Какво е ценна книга на разположение за продажба?
Ценна книга на разположение за продажба (АФС) е дългова или ценна книга, закупена с намерението да се продаде преди да достигне падеж или да я задържи за дълъг период, ако няма падеж. Счетоводните стандарти налагат дружествата да класифицират всякакви инвестиции в дългови или ценни книжа, когато са закупени като държани до падеж, държани за търгуване или налични за продажба. Ценните книжа на разположение за продажба се отчитат по справедлива стойност; промените в стойността между счетоводните периоди се включват в натрупания друг всеобхватен доход в секцията на собствения капитал на баланса.
Ключови заведения
- Ценни книжа на разположение за продажба (ДФС) са дългови или собствени ценни книжа, закупени с намерението за продажба, преди да достигнат падеж. Ценните книжа на разположение за продажба се отчитат по справедлива стойност. Нереализираните печалби и загуби се включват в натрупания друг всеобхватен доход в рамките на част от собствения капитал на баланса. Инвестициите в дългови или собствени ценни книжа, закупени трябва да бъдат класифицирани като държани до падеж, държани за търгуване или налични за продажба.
Сигурност на разположение за продажба
Как работи защитата на разположение за продажба
Налично за продажба (AFS) е счетоводен термин, използван за описание и класификация на финансовите активи. Това е дългова ценна книга или ценна книга, която не е класифицирана като ценна книга, държана за търгуване или държана до падеж - двата други вида финансови активи. Ценните книжа AFS са нестратегични и обикновено могат да имат налична готова пазарна цена.
Печалбите и загубите, получени от ценна книга на AFS, не се отразяват в нетен доход (за разлика от инвестициите в търговия), но се показват в другата класификация на всеобхватния доход (OCI), докато не бъдат продадени. Нетният доход се отчита в отчета за доходите. Следователно нереализираните печалби и загуби от ценни книжа AFS не се отразяват в отчета за доходите.
Нетният доход се натрупва през няколко счетоводни периода в неразпределена печалба в баланса. За разлика от тях OCI, който включва нереализирани печалби и загуби от ценни книжа AFS, се превръща в „натрупан друг всеобхватен доход“ в баланса в края на счетоводния период. Натрупаният друг всеобхватен доход се отчита точно под неразпределената печалба в секцията на собствения капитал на баланса.
важно
Нереализираните печалби и загуби от ценни книжа на разположение за продажба се включват в баланса под натрупания друг всеобхватен доход.
Ценни книжа на разположение за продажба срещу държани за търгуване ценни книжа, държани до падеж
Както бе споменато по-горе, има три класификации на ценни книжа - ценни книжа на разположение за продажба, държани за търгуване и ценни книжа, държани до падеж. Ценните книжа, държани за търгуване, се купуват и държат основно за продажба в краткосрочен план. Целта е да се спечели от бързата търговия, а не от дългосрочната инвестиция. От другата страна на спектъра са ценни книжа, държани до падеж. Това са дългови инструменти или акции, които една фирма планира да държи до падежа си. Пример за това е депозитен сертификат (CD) с определена дата на падеж. Предлага се за продажба или AFS е категорията за улов, която попада в средата. Включително ценни книжа, както дълг, така и собствен капитал, компанията планира да задържи известно време, но също така може да бъде продадена.
От счетоводна гледна точка всяка от тези категории се третира по различен начин и засяга дали печалбите или загубите се появяват в баланса или отчета за доходите. Счетоводството за ценни книжа AFS е подобно на счетоводството за търговия с ценни книжа. Поради краткосрочния характер на инвестициите те се отчитат по справедлива стойност. При търговията с ценни книжа обаче нереализираните печалби или загуби от справедливата пазарна стойност се отчитат в оперативен доход и се показват в отчета за доходите.
Промените в стойността на ценните книжа на разположение за продажба се записват като нереализирана печалба или загуба в друг всеобхватен доход (OCI). Някои компании включват информация за OCI под отчета за доходите, докато други предоставят отделен график, в който подробно се описва какво е включено в общия всеобхватен доход.
Записване на ценна книга на разположение за продажба
Ако една компания закупи ценни книжа на разположение за продажба с пари в размер на 100 000 долара, тя записва кредит в брой и дебит на ценни книжа на разположение за продажба за 100 000 долара. Ако стойността на ценните книжа намалее до 50 000 долара до следващия отчетен период, инвестицията трябва да бъде „записана“, за да отразява промяната в справедливата пазарна стойност на ценната книга. Това намаление на стойността се отчита като кредит в размер на 50 000 долара на ценната книга на разположение за продажба и дебит на друг всеобхватен доход.
По същия начин, ако следващият месец инвестицията нарасне в стойност, тя се отчита като увеличение на другия всеобхватен доход. Не е необходимо ценната книга да се продава, за да бъде призната промяната в стойността на OCI. Поради тази причина тези печалби и загуби се считат за „нереализирани“, докато ценните книжа не бъдат продадени.
