Какво е контролирана чуждестранна корпорация (CFC)?
Контролираната чуждестранна корпорация (CFC) е юридическо лице, което е регистрирано и извършва бизнес в друга юрисдикция или държава, различна от резиденцията на контролиращите собственици. Контролът над чуждестранната компания се определя в САЩ според процента на акциите, притежавани от американските граждани.
Законите за контролирана чуждестранна корпорация (CFC) работят заедно с данъчните договори, за да диктуват как данъкоплатците декларират своите чуждестранни приходи. CFC е изгоден за компании, когато разходите за създаване на бизнес, чуждестранни клонове или партньорства в чужда държава са по-ниски дори след данъчните последици - или когато глобалната експозиция може да помогне на бизнеса да расте.
Разбиране на контролирани чуждестранни корпорации (CFC)
Структурата на CFC е създадена с цел да се предотврати укриването на данъци, което беше направено чрез създаване на офшорни компании в юрисдикции с малко или никакъв данък, като Бермудите и Каймановите острови в исторически план. Всяка страна има собствени закони за CFC, но повечето са сходни по това, че са склонни да насочват лица към многонационални корпорации, когато става въпрос за това как те се облагат с данък.
Поради тази причина, ако една компания се квалифицира като независима, ще я освободи от регламентите за CFC. Основните държави, които спазват правилата на CFC, включват САЩ, Великобритания, Германия, Япония, Австралия, Нова Зеландия, Бразилия, Швеция и Русия (от 2015 г.).
Компания, която се счита за независима, е изключена от разпоредбите на CFC.
Страните се различават по начина, по който определят независимостта на дадена компания. Определянето може да се основава на това колко лица имат контролен дял в компанията, както и процента, който те контролират. Например, минимумите могат да варират от по-малко от 10 до над 100 души, или 50% от акциите с право на глас, или 10% от общите непогасени акции.
Доклад на Института за данъчно облагане и икономическа политика подчертава как 366 от 500-те най-големи компании в САЩ поддържат близо 9 800 дъщерни дружества в данъчните убежища в световен мащаб. Тези дъщерни дружества имат повече от 2, 6 трилиона долара печалба. Компаниите, които са начело в списъка включват:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank of New York Mellon
По-конкретно, Apple беше посочена, че е резервирала 246 милиарда долара, избягвайки 76, 7 милиарда долара по време на процеса. Трите дъщерни дружества на Apple са базирани в Ирландия. Тази цифра всъщност е значително по-ниска от много други многонационални корпорации, базирани в САЩ.
Ключови заведения
- Контролираната чуждестранна корпорация (CFC) е юридическо лице, което е регистрирано и извършва бизнес в друга юрисдикция или държава, различна от резиденцията на контролиращите собственици. CFC е изгоден за компаниите, когато разходите за създаване на бизнес в чужда държава са по-ниски от техните местни юрисдикции.
Специални съображения
За да се счита за контролирана чуждестранна корпорация в САЩ, повече от 50% от гласовете или стойността трябва да бъдат притежавани от американски акционери, които също трябва да притежават поне 10% от компанията. Американските акционери на CFC са обект на специфични правила за отлагане съгласно американския данъчен кодекс, които могат да изискват от американския акционер на CFC да отчита и плаща американски данък върху неразпределената печалба на чуждестранната корпорация.
Тези правила са в сила от декември 2017 г. Преди тази дата нямаше приписване надолу и конструктивна собственост върху чуждестранни акции от чуждестранно лице към американска корпорация, американско партньорство или американско доверие.
Американските акционери с контролни участия в чуждестранни корпорации трябва да отчитат своя дял от дохода от CFC и своя дял от печалби и печалби от тази CFC, които са инвестирани в собственост на Съединените щати.
