Какво е амортизация?
Амортизацията е счетоводен метод за разпределяне на разходите на материален или физически актив върху неговия полезен живот или продължителност на живота. Амортизацията представлява каква част от стойността на актива е изразходвана. Амортизационните активи помагат на компаниите да печелят приходи от актив, като същевременно изразходват част от себестойността си всяка година, когато активът се използва. Ако не се вземе предвид, това може да повлияе значително на печалбите.
Предприятията могат да амортизират дългосрочни активи както за данъчни, така и за счетоводни цели. Например, компаниите могат да вземат данъчно приспадане на цената на актива, което означава, че той намалява облагаемия доход. Службата за вътрешни приходи (IRS) обаче посочва, че когато амортизират активите, фирмите трябва да разпределят разходите във времето. IRS също има правила за това кога компаниите могат да направят приспадане.
Ключови заведения
- Съгласно принципа на съвпадение на счетоводството, амортизацията обвързва разходите за използване на материален актив с ползата, получена през полезния му живот. Има много видове амортизация, включително праволинейни и различни форми на ускорена амортизация. Натрупаната амортизация се отнася до сумата от цялата амортизация, записана върху актив до определена дата. Балансовата стойност на актива в баланса е историческата му стойност, намалена с цялата натрупана амортизация. Балансовата стойност на актива след като е направена цялата амортизация се нарича неговата спасителна стойност.
амортизация
Разбиране на амортизацията
Амортизацията е счетоводна конвенция, която позволява на компанията да отпише стойността на актива за определен период от време, обикновено полезния живот на актива. Активи като машини и оборудване са скъпи. Вместо да реализира цялата цена на актива през първата година, амортизацията на актива позволява на компаниите да разпределят тази цена и да генерират приходи от нея.
Амортизацията се използва за отчитане на спада в балансовата стойност във времето. Балансовата стойност представлява разликата между първоначалната цена и натрупаната амортизация на годините.
Всяка компания може да определи собствените си прагови суми за това кога да започне да амортизира дълготраен актив - или имоти, машини и съоръжения. Например, малка компания може да зададе праг от 500 долара, над който амортизира актив. От друга страна, по-голяма компания може да определи праг от 10 000 долара, при който всички покупки се разходват незабавно.
За целите на данъчното облагане IRS публикува графици за амортизация, в които подробно се посочва броя на годините, в които даден актив може да се амортизира въз основа на различни класове активи.
Целият разход на пари може да бъде изплатен първоначално при закупуване на актив, но разходите се записват постепенно за целите на финансовото отчитане, тъй като активите осигуряват полза за компанията за дълъг период от време. Следователно амортизацията се счита за непарична такса, тъй като не представлява действителен паричен поток. Начисленията за амортизация обаче все още намаляват печалбата на компанията, което е полезно за данъчни цели.
Принципът на съвпадение съгласно общоприетите счетоводни принципи (GAAP) е начислена счетоводна концепция, която диктува, че разходите трябва да бъдат съпоставени със същия период, в който се генерират съответните приходи. Амортизацията помага да се обвърже цената на актив с ползата от използването му във времето. С други думи, всяка година активът се използва и генерира приходи, като допълнителните разходи, свързани с използването на актива, също се записват.
Общата сума, която се амортизира всяка година, представена като процент, се нарича амортизационна норма. Например, ако една компания има общо 100 000 долара амортизация през очаквания живот на актива, а годишната амортизация е 15 000 долара; процентът би бил 15% годишно.
Записване на амортизация
Когато активът е закупен, той се записва като дебит за увеличаване на актив за сметка, който след това се появява в баланса, и кредит за намаляване на паричните средства или увеличаване на дължимите задължения, което също се появява в баланса. Нито едната страна на този запис в журнала не засяга отчета за приходите и разходите, където се отчитат приходи и разходи. За да се премести цената на актива от баланса към отчета за приходите и разходите, амортизацията се извършва редовно.
В края на счетоводен период счетоводител ще осчетоводи амортизацията за всички капитализирани активи, които не са напълно амортизирани. Записът в списанието за тази амортизация се състои от дебит към амортизационните разходи, който се стича до отчета за приходите и кредит и натрупана амортизация, която се отчита в баланса. Натрупаната амортизация е сметка за контрастни активи, което означава, че естественият й баланс е кредит, който намалява нетната стойност на активите. Натрупаната амортизация на всеки даден актив е неговата натрупана амортизация до една точка в живота му.
Както бе посочено по-рано, балансовата стойност е нетната стойност на активите и натрупаната амортизация. Спасителната стойност е балансовата стойност, която остава в баланса, след като е извършена цялата амортизация, докато активът бъде продаден или продаден по друг начин. Тя се основава на това, което компанията очаква да получи в замяна на актива в края на полезния си живот. Като такава, прогнозната стойност на спасяването на актива е важен компонент при изчисляването на амортизацията.
Пример за амортизация
Ако дадена компания купи част от оборудване за 50 000 долара, тя би могла да изразходва цялата цена на актива през първата година или да изпише стойността на актива през 10-годишния полезен живот на актива. Ето защо собствениците на бизнес обичат амортизация. Повечето собственици на бизнес предпочитат да изразходват само част от разходите, което увеличава нетния доход.
В допълнение, компанията може да бракува оборудването за 10 000 долара в края на полезния си живот, което означава, че има спасителна стойност от 10 000 долара. Използвайки тези променливи, счетоводителят изчислява амортизационните разходи като разликата между цената на актива и неговата стойност на спасяване, разделена на полезния живот на актива. Изчислението в този пример е (50 000 - 10 000 долара) / 10, което е 4 000 долара от разходите за амортизация годишно.
Това означава, че счетоводителят на компанията не трябва да харчи цели 50 000 долара в една година, въпреки че компанията изплаща тази сума в брой. Вместо това компанията трябва да харчи само 4 000 долара срещу нетен доход. Компанията струва още 4000 долара през следващата година и още 4000 долара през годината след това и така нататък, докато активът достигне стойността си за спасяване от 10 000 долара за десет години.
Видове амортизация
Права
Амортизацията на активи по линеен метод обикновено е най-основният начин за отчитане на амортизацията. Той отчита всякакви разходи за амортизация всяка година през целия полезен живот, докато целият актив се амортизира до неговата спасителна стойност. Примерът по-горе използва линейна амортизация.
Да предположим, за друг пример, че компания купува машина на цена 5000 долара. Компанията взема решение за спасителна стойност от 1000 долара и полезен живот от пет години. Въз основа на тези предположения амортизируемата сума е 4 000 долара (5 000 щатски долара - стойност на 1000 долара за спасяване), а годишната амортизация по метода на линейния метод е: 4 000 долара амортизируема сума / 5 години или 800 долара годишно. В резултат на това амортизационният процент е 20% ($ 800 / $ 4000). Степента на амортизация се използва както при намаляващия баланс, така и при двойно намаляващите изчисления на баланса.
Намаляване на баланса
Методът на намаляващия баланс е метод за ускорена амортизация. Този метод амортизира машината с праволинейния си процент на амортизация, по-голям от останалата амортизируема сума всяка година. Тъй като балансовата стойност на актива е по-висока в по-ранните години, същият процент причинява по-голям размер на разходите за амортизация в по-ранните години, намалявайки всяка година.
Използвайки горния пример по-горе, машината струва 5000 долара, има стойност на спасяването от 1000 долара, 5-годишен живот и се амортизира на 20% всяка година, така че разходът е 800 долара през първата година (4 000 долара амортизируема сума * 20 %), 640 долара през втората година ((4000 - 800 долара) * 20%) и т.н.
Двойно намаляващ баланс (DDB)
Методът на двойно намаляващ баланс (DDB) е друг метод за ускорена амортизация. След като вземете реципрочната стойност на полезния живот на актива и го удвоите, този процент се прилага към амортизируемата база, балансовата стойност, за остатъка от очаквания живот на актива. Например, актив с полезен живот от пет години би имал реципрочна стойност 1/5 или 20%. Удвоената ставка или 40% се прилага към текущата балансова стойност на актива за амортизация. Въпреки че курсът остава постоянен, стойността на долара ще намалее с течение на времето, тъй като курсът се умножава по по-малка амортизируема база всеки период.
Сума на годишните цифри (SYD)
Методът на сумата от цифрите за годината (SYD) също позволява ускорена амортизация. За начало комбинирайте всички цифри от очаквания живот на актива. Например, актив с петгодишен живот ще има база от сумата от цифрите една до пет, или 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. През първата амортизационна година 5/15 от амортизируемата базата ще бъде амортизирана. През втората година само 4/15 от амортизируемата база ще бъде амортизирана. Това продължава до пет години амортизира останалите 1/15 от базата.
Производствени единици
Този метод изисква приблизителна оценка за общите единици, които активът ще произведе през своя полезен живот. След това разходите за амортизация се изчисляват годишно въз основа на броя на произведените единици. Този метод също изчислява амортизационните разходи въз основа на амортизируемата сума.
