Какво представлява количеството на включването?
Размерът на включването е допълнителна сума на дохода, която данъкоплатецът може да трябва да отчете, ако е наел превозно средство или друго имущество за бизнес цели. Сумата за включване трябва да се отчита, ако справедливата пазарна стойност на наетия актив надвишава определен праг.
Разбивка на сумата за включване
Данъкоплатец, който наема автомобил за бизнес цели, може да се възползва от предимствата, които Службата за вътрешни приходи (IRS) предлага за лизингополучателите. Размерът на разходите за автомобили, които могат да бъдат приспаднати, зависи от степента, в която се използва за бизнеса. Наетото превозно средство, използвано както за лични, така и за бизнес дейности, може да има приспадани само разходи от страна на бизнеса. В някои случаи допълнителна такса, известна като сумата за включване, се прилага за превозно средство под наем, за да се намали данъчното облекчение. Фиксираната сума в долара, която се издава ежегодно от IRS, балансира данъчната разлика между обезценяването на автомобила и отписването на лизинговия договор. Докато тази сума намалява приспадането на лизинговите плащания, тя не увеличава дохода.
Сумата, която трябва да бъде включена в дохода, зависи от справедливата пазарна стойност на автомобила (FMV) в първия ден от срока на лизинга. FMV е цената, на която имотът би сменил ръцете си между желаещ купувач и продавач при продължителна сделка. Тя е равна на капитализираните разходи за автомобила, посочени в договора за лизинг. Размерът на включването се изчислява чрез намиране на сумата в долара на ценова таблица, предоставена от IRS Publication 463. Тази получена сума се отчита за броя на дните от срока на лизинга през данъчната година.
Например, да предположим, че собственикът на бизнес наема камион с FMV от 30 000 долара в първия ден от срока на лизинга, който е на 2 март 2017 г. Лизингополучателят използва камиона 80% за бизнес. Сумата в долара, посочена в публикацията на IRS за камиони, които са били взети под наем през 2017 г. с FMV от 30 000 долара, е 21 долара. Общият брой дни между 2 март до 31 декември 2017 г. е 305 дни. Следователно пропорционалната сума на долара е $ 21 x (305/365) = 17, 55 $. Тъй като лизингополучателят е използвал автомобила 80% за бизнес цели, сумата за включване за първата лизингова година е $ 17, 55 x 0, 80 = $ 14, 04.
Сумата за включване ще се различава в зависимост от вида на имота или оборудването, което се дава под наем; сумата за включване за автомобили е различна от тарифата, прилагана за офис техника или компютри. Лизингът на автомобили изисква включване на сума за включване за всяка година, когато дадено превозно средство е под наем, докато други имоти се нуждаят от сума за включване само ако бизнес използването спадне до 50% или по-малко през годината. Тази сума трябва да се вземе предвид от данъкоплатците, които са взели под наем превозно средство за срок от 30 дни или повече.
Сумата за включване е предназначена да ограничи сумата за приспадане, която данъкоплатецът може да поиска до сумата, която би могла да бъде приспадната като амортизация, ако данъкоплатецът притежава превозното средство или оборудването. Това не позволява на данъкоплатеца да може да приспадне цялата сума на по-голямата лизингова вноска спрямо по-малката сума на амортизацията. Всъщност включването е въведено от IRS, за да се предотврати възможността хората да избягват лимитите за амортизация на луксозните автомобили, които се прилагат за закупените автомобили. Размерът на включването е определено ограничение за това колко физическо лице може да амортизира луксозно превозно средство на година. За данъчни цели IRS определя луксозното превозно средство като четириколесно превозно средство с ненатоварено бруто тегло от 6 000 паунда или по-малко, управлявано предимно по обществени пътища. Доларно, луксозното превозно средство се определя като превозно средство, при което справедливата пазарна стойност (FMV) надхвърля 15 800 долара за лек автомобил или 16 800 долара за камион или микробус. Ясно е, че това определение обхваща по-голямата част от всички автомобили.
