Едно от ключовите предимства на всеки вид животозастраховане е безмитното обезщетение за смърт. Някои спекуланти обаче започнаха да прехвърлят полици за животозастраховане между страните, за да пожънат големи данъци без данъци. За да обезкуражи това, Конгресът обяви, че всяка полица за животозастраховане, прехвърлена за всякакъв вид материално възнаграждение, може да стане частично или изцяло облагаема, когато обезщетението за смърт се изплати.
Това правило е известно като правило за прехвърляне на стойност и представлява едно от малкото изключения от общото освобождаване от данъчно облагане, предоставено на всички доходи за животозастраховане. Самото правило обаче има няколко изключения. Ще разгледаме тези изключения, както и условията, при които трансферът на политика може да доведе до данъчно облагане.
Правило за трансфер за стойност
Правилото за трансфер на стойност гласи, след като получателят на застрахователна полица прехвърли обезщетението на друга страна, освободеният от данък статус на полицата ще бъде премахнат и купувачът ще трябва да плати данък върху дохода върху част от обезщетението за смърт, Правилото се прилага, ако полицата е получена в замяна на ценно разглеждане от всякакъв вид. Размерът на обезщетението за смърт, който не се облага, е равен на стойността на полученото възнаграждение плюс всички последващи премии, платени в полицата от получателя след превода. Остатъкът от обезщетението за смърт е напълно облагаем като обикновен доход.
Пример за правило за трансфер за стойност
Корпорация XYZ закупува застрахователна полица за 10 000 долара на един от ключовите си служители. Той плаща премиите по тази полица в продължение на пет години, след което прехвърля полицата на друг служител за 8 000 долара. Новият служител плаща допълнителни 4000 долара премии в полицата. Първоначалният ключов служител отминава и обезщетението за смърт се изплаща на втория служител. Само 12 000 долара (8000 долара + 4000 долара) от обезщетението за смърт могат да бъдат изключени от данъчно облагане, а останалата част се облага с данък като обикновен доход на служителя.
Това правило е концептуално доста просто. Но дефиницията на „съображение“ трябва да бъде внимателно проучена, за да се установи кога се прилага. Въпреки общоприетото разбиране, че разглеждането се отнася до форма на парични плащания, понякога не е необходимо да се извършва официален трансфер от какъвто и да е вид или да се предвиди осезаемо разглеждане, за да се наруши това правило. В този случай разглеждането може да бъде просто взаимно съгласие от някакъв вид, обвързано с прехвърлянето на полицата.
Например, ако двама акционери в добре поддържан бизнес извадят полици за животозастраховане и се назоват взаимно като бенефициери, получателят на обезщетението за смъртта постъпва от политиката на партньора, който умре първи, ще се изправи пред значителна данъчна сметка при прехвърлянето правило за стойност. Правилото се прилага тук, тъй като двамата партньори вероятно са се договорили да се назоват взаимно като бенефициери, като по този начин въвеждат получаването на възнаграждение в уравнението. (За свързаното четене, вижте: Трябва да избягвате облагането с данъци върху застраховките „Живот” .)
Въпреки че подобни правила подлежат на тълкуване, официалният данъчен код е донякъде двусмислен по отношение на това, което обосновава нарушение на статута на освободен от данъци. Ако IRS има основание да вярва, че е постигнато някакво устно или мълчаливо споразумение, тогава правилото ще бъде спазено. Критериите за определяне на това се крият във въпроса дали прехвърлянето би било извършено, ако не беше допълнителното разглеждане.
В предишния пример IRS ще намери споразумение, тъй като всеки партньор не би определил другия като бенефициент по своята политика без реципрочност. Както бе споменато по-горе, правилото за трансфер на стойност не се прилага само за продажби на политики сами по себе си; промяната или включването на бенефициент в политика в замяна на разглеждане от какъвто и да е вид ще задейства и правилото.
Специални случаи
Има няколко конкретни случая, когато има изключения, направени за безопасно прибиране на застрахователните постъпления. В повечето случаи това правило се нарушава неволно, когато дадена политика се прехвърля на друга страна с погрешно предположение, че правилата се спазват. Едно от тях се случва, когато собственикът на полица го продаде на корпорацията, за която той работи, или седи в съвета на директорите, а застрахованият по полицата също е акционер или служител на корпорацията. Други ситуации включват споразумения за покупко-продажба, при които частна корпорация прехвърля политики между служителите по начин, който не попада в списъка на квалифицираните изключения.
Допустими изключения
Когато Конгресът създаде правилото за трансфер на стойност, той призна, че има някои валидни причини, поради които бизнесът ще прехвърли политика на някой от своите служители. За тази цел Конгресът включи пет специфични изключения от правилото, като по този начин позволи обезщетението за смърт на прехвърлен полица да се изплаща без данъци на бенефициента.
- Прехвърляне на полици към застрахования по полицатаПолици трансфери към партньор на застрахования по полицатаПолици трансфери към партньорство, в което застрахования по полицата е партньорПолици трансфери към корпорация, в която застрахования по полицата е офицер или акционерПолици трансфери в която разходната база на получателя при прехвърляната полица се изчислява във връзка с цената на прехвърлителя. (Това изключение е обикновено приложимо при необлагаеми корпоративни реорганизации, когато старата компания прехвърля политиката към новата.)
Както бе споменато по-горе, това правило често се задейства, когато дадена компания прехвърли неправилно политика. Ако полица бъде прехвърлена няколко пъти, обстоятелствата на окончателното прехвърляне обикновено определят как се облагат данъчните доходи от смърт. Ако окончателното прехвърляне се окаже като изключение, постъпленията ще бъдат необлагаеми. Ако не, правилото се прилага. В някои случаи може да се прилага и за трансфери между членове на семейството, въпреки че тези преводи обикновено се класифицират поне отчасти като подаръци.
Долния ред
Правилото за трансфер на стойност ограничава данъчните предимства на животозастраховането за много предприятия. Изключенията от това правило обаче все още позволяват на корпорации и други собственици на политики да придвижват своите политики при определени обстоятелства. Собствениците на полици, които не са сигурни дали тяхното прехвърляне на полица може да доведе до данъчно облагане, трябва да се консултират с техния животозастрахователен превозвач или данъчен съветник. (За да научите повече, прочетете: Пет въпроса за животозастраховане, които трябва да зададете .)
