ОПРЕДЕЛЕНИЕ на сумата, призната
Признатата сума за данъчни цели е облагаемият доход, който получавате, или приспадаемата загуба, която получавате, която трябва да бъде отчетена в данъчната ви декларация и върху която трябва да платите данък.
НАРУШЕНИЕ НАДОЛУ Разпозната сума
Когато продавате имота си, реализираната сума е продажната цена, която получавате по-малко разходи за продажба, които сте платили; и признатата сума е сумата реализирана минус коригираната ви база в имота. Коригираната база е първоначалната покупна цена плюс разходите за всички направени подобрения. Сумата, реализирана при предоставяне на услуги, е компенсацията, която получавате за вашите услуги, намалена с маркетинговите разходи, които сте направили за приземяване на клиента. Признатата сума е реализираната сума, намалена с бизнес разходите, направени за предоставяне на услугите.
Разпозната сума за данъчни цели
Размерът, признат за данъчни цели, се определя от Кодекса за вътрешните приходи (IRC). Да предположим, че сте закупили китара на Gibson Les Paul Standard от 1959 г. за 50 000 долара, похарчите 10 000 долара за ремонтирането й и сте платили 2000 долара комисиони и такси, за да я продадете на търг за 100 000 долара. 100 000 долара, които получавате от продажбата, са вашите приходи от продажби. Постъпленията от продажби от 100 000 долара, намалени с разходите за 2000 долара, които сте направили да продадете китарата, са вашата реализирана сума. Сумата от 98 000 щатски долара, намалена с разходите за 50 000 щатски долара, коригирана с 10 000 долара подобрения, е признатата от вас 38 000 долара. Признатата сума от $ 38 000 е печалбата, която ще използвате, за да определите размера на данъка, който дължите върху продажбата. Това правите, като умножавате сумата от 38 000 долара, призната от степента на вашите капиталови печалби. Ако приемем, че дългосрочната ви норма на капиталова печалба е равна на 20%, данъкът, който дължите, е 7 600 долара.
Непризнаване на сумата, реализирана
IRC определя дали и колко ще признаете като облагаем доход или приспадаща загуба. Разделите на IRC, известни като „разпоредби за непризнаване“, освобождават избрания доход или загуба от признаване. Добре известен пример е печалба от освободени от данъци облигации. Разпоредбите за непризнаване също освобождават избрани транзакции от признаване. Добре известен пример е продажбата на основното ви местожителство. Ето как работи. Да предположим, че след като извадите разходите за продажба, реализирате 1 000 000 долара от продажбата на жилище. Ако сте купили дома за 300 000 долара, трябва да признаете капиталова печалба от 700 000 долара. Ако обаче жилището, което продадохте, е основното ви местожителство, изключването на печалбата от продажбата на жилища освобождава до 250 000 долара от печалбата, ако сте неженен и до 500 000 долара от печалбата, ако сте женен. Изключването намалява сумата ви, призната от 700 000 до 450 000 долара, ако сте неженени и до 200 000 долара, ако сте женени.
Отсрочка на признатата сума
IRC също определя кога се признава сума. Раздели на IRC, известни като „просрочени резерви“, отлагат признаването на печалбата за по-късен период. Отлагането се осъществява чрез добавяне на печалбата от имота, който сте продали, към основата на придобития от вас имот. По този начин данъчното задължение за печалбата се отлага, докато имуществото по-късно бъде изхвърлено при облагаема продажба. Да речем, че прехвърляте имот под наем на стойност 600 000 долара и в замяна получавате имот под наем на стойност 500 000 долара и реализирана печалба от 100 000 долара. Това е подобна размяна. Предоставяне на отсрочка отлага признаването на реализираната ви печалба. Реализираната печалба от 100 000 долара се добавя към основата на имота под наем, който сте придобили при размяната. Печалбата няма да бъде призната, докато по-късно не се освободите от имота под наем в облагаема продажба. Друга разпоредба за отсрочка, известна като „неволно преобразуване“, ви позволява да отложите признаването на печалбата, реализирана от застрахователни постъпления, които надвишават стойността на имуществото, което сте загубили при пожар или наводнение, докато използвате застрахователните постъпления за закупуване на заместващ имот. Реализираната печалба се добавя към основата на заместващия имот и не се признава, докато по-късно не изхвърлите заместващия имот при облагаема продажба.
Разпозната сума за целите на финансовото отчитане по GAAP
Досега тази статия беше съсредоточена върху сумата, призната за данъчни цели по IRC. Сумите обаче се признават и за целите на финансовото отчитане в съответствие с общоприетите счетоводни принципи (GAAP). Размерът, признат за данъчни цели, вероятно ще бъде различен, отколкото е за целите на финансовото отчитане, тъй като IRC и GAAP използват различни счетоводни методи, за да го определят. IRC, използвайки касовото счетоводство, признава сумите като доход при получаването им и като разходи, когато са изплатени. GAAP, използвайки счетоводното начисляване, признава сумите като приходи, когато са спечелени, и като разходи, когато са направени. Това означава, че IRC и GAAP ще разпознават едни и същи суми по различно време. Например, да предположим, че една компания прави две продажби. При първата продажба клиентът заплаща 80 долара за стоки през декември 2017 г., а Дружеството доставя стоките през февруари 2018 г. При втората продажба Дружеството доставя стоки на кредит през декември 2017 г., а клиентът плаща 100 долара за тях през февруари 2018 г. За за целите на счетоводното отчитане и данъчните цели, признатата сума е 80 долара, платени през декември при първата продажба и 100 долара, платени през февруари при втората продажба. За целите на счетоводното отчитане и финансовото отчитане признатата сума е 100 долара, спечелени през декември при втората продажба и 80 долара, спечелени през февруари при първата продажба.
Временни и постоянни разлики в сумата, призната
Примерът по-горе ви показва как времето за разпознаване може да се различава между двата метода. Понякога тези разлики са постоянни, а понякога са временни. В горния пример разликите са временни, тъй като до февруари 2018 г. и двата метода са признали $ 180 за двете продажби. През 2017 г. обаче 80 долара за първата продажба и 0 долара за втората продажба бяха признати като облагаем доход върху данъчната декларация на компанията за 2017 г., докато 0 долара бяха признати за първата продажба и 100 долара за втората продажба във финансовите отчети на компанията за 2017 г. Съчетаването на временните различия изисква сложни счетоводни корекции по GAAP. Тези корекции са известни като междупериодни разпределения на данъка върху дохода, а описаните временни разлики се отчитат във финансовия отчет на дружеството като отсрочени активи за данък върху дохода или отсрочени задължения за данък върху дохода.
