Каква е приложимата федерална ставка (AFR)?
Приложимият федерален лихвен процент (AFR) е минималният лихвен процент, който Службата за вътрешни приходи (IRS) позволява за частни заеми. Всеки месец IRS публикува набор от лихвени проценти, които агенцията счита за минимален пазарен процент за заеми. Всеки лихвен процент, по-малък от AFR, би имал данъчни последици. IRS публикува тези ставки в съответствие с раздел 1274 (d) от Кодекса за вътрешните приходи.
Ключови заведения
- Ако лихвата по заем е по-ниска от приложимия AFR, това може да доведе до облагаемо събитие за участващите страни. AFRs се използват за определяне на първоначалната отстъпка при емитиране, нестатирана лихва, данък за подаръци и последствия върху данъка върху дохода на по-ниски пазарни заеми.Артите трябва да използват AFR, който се публикува от IRS по времето, когато кредиторът първоначално отпуска заема.
Разбиране на приложимия федерален курс (AFR)
AFR се използва от IRS като точка за сравнение спрямо лихвата по заеми между свързани лица, като членове на семейството. Ако давате заем на член на семейството, ще трябва да сте сигурни, че начислената лихва е равна или по-висока от минималната приложима федерална лихва.
IRS публикува три AFRs: краткосрочни, средносрочни и дългосрочни. Краткосрочните проценти на AFR се определят от средномесечната доходност на пазара от търгуеми задължения, като държавни облигации на САЩ с падеж 3 години или по-малко. Средносрочните проценти на AFR са от задължения с падеж над три и до девет години. Дългосрочните лихвени проценти са от облигации с падеж над девет години.
В допълнение към трите основни ставки, решенията, в които са публикувани AFRs, съдържат още няколко процента, които варират според периода на съставяне (годишно, полугодие, тримесечие, месечно) и различни други критерии и ситуации.
Пример за начина на използване на AFR
Към декември 2019 г. IRS посочва, че годишният краткосрочен AFR е 1, 61%, средносрочният AFR е 1, 69%, а дългосрочният AFR 2, 09%. Моля, имайте предвид, че тези проценти на AFR подлежат на промяна от IRS.
Кой процент на AFR да се използва за семеен заем зависи от продължителността на времето за изплащане. Да речем, че сте давали заем на член на семейството за 10 000 долара, които да бъдат изплатени след една година. Ще трябва да начислите кредитополучателя минимален лихвен процент от 2, 72% за заема. С други думи, трябва да получите лихва от 272 долара от заема.
В нашия пример по-горе всяка ставка под 2.72% може да предизвика данъчно облагаемо събитие. Например, да кажем, че сте дали същия кредит, но не сте начислили лихва. Като не начислявате никакви лихви, бихте „пропуснали“ 272 долара лихвен доход и според IRS биха се считали за облагаем подарък. Всеки лихвен процент, начислен под посочения AFR за конкретния срок на заема, ще се счита за просрочена лихва и в резултат на това ще бъде облагаем.
Специални съображения
Когато се подготвят за отпускане на заем между свързани лица, данъкоплатците трябва да вземат предвид два фактора, за да изберат правилния AFR. Дължината на заема трябва да съответства на AFRs: краткосрочни (три или по-малко), средносрочни (до девет години) и дългосрочни (повече от девет години).
Ако заемодателят начисли лихва в размер, по-нисък от правилния AFR, IRS може да преоцени кредитора и да добави начислена лихва към приходите, за да отразява AFR, а не реалната сума, платена от кредитополучателя. Освен това, ако заемът надвишава годишното изключване на данък подарък, това може да предизвика данъчно облагаемо събитие и може да се дължи данък върху дохода. В зависимост от обстоятелствата IRS може също да преценява санкциите.
