Съдържание
- История на променените договори за дарение (MECs)
- Правилото за коридора
- Данъчно облагане на МИК
- Правилно използване на МИК
- Долния ред
Животната застраховка с парична стойност винаги е предоставяла на потребителите безмитен данък за растеж в рамките на полицата, до която може да се осъществи достъп по всяко време и по някаква причина. Конгресът обаче постави ограничения за количеството пари, които могат да бъдат вложени в тези инструменти, и всички политики за парична стойност са предмет на това, което е тестът със седем заплащания (също изписан като "7 тест за заплащане"), който ограничава данъчни облекчения при теглене на парична стойност. Политиките, които не успяват този тест, сега се класифицират като модифицирани договори за дарение (MEC).
Ключови заведения
- Политиките за парична стойност са предмет на седемте теста на Закона за техническите и разните приходи от 1988 г. (TAMRA). Този тест ограничава данъчните ползи при теглене на тези полици. Модифицираният договор за дарение (MEC) е полица за животозастраховане, чиито ползи минава границата на федералния данъчен закон. Тегленето на данъци от IRS по модифициран договор за дарение е подобно на неквалифицирано теглене на анюитет.
История на променените договори за дарение (MECs)
Растежът без данъци е едно от главните предимства на животозастраховането с парична стойност и затова много животозастрахователни компании се опитват да се възползват от тази функция в края на 70-те години на миналия век, като предлагат продукти с единична премия и универсални животни, които имат значително натрупване на парична стойност,
След това притежателите на полици могат да изтеглят както лихвата, така и главницата като необлагаем заем, стига полицата да не изтече преди смъртта на собственика. Разбира се, тази стратегия ефективно позволи на политиката да функционира като широкомащабно данъчно убежище. Конгресът обаче не се съгласи, че животозастраховането трябва да се използва по този начин и затова прие Закона за техническите и други приходи от 1988 г. (TAMRA).
Този акт създаде МИК. Преди да бъде приет този закон, всички тегления от всяка застрахователна полица с парична стойност се облагат с данъци на базата на първоначално излизане (FIFO). Това означава, че първоначалните вноски, които представляват необлагаема декларация за главница, са изтеглени преди някоя от печалбите. Но TAMRA постави ограничения за размера на премията, която собственик на полица може да плати в полицата и все пак да получи данъчно третиране на FIFO. Всяка политика, която получава премии над тези лимити, автоматично става MEC.
Избягване на капана за модифициран договор
Правилото за коридора
В общ смисъл правилото за коридорите гласи, че за всяка застрахователна полица, за да се избегне класифицирането като MEC, трябва да съществува "коридор" на разлика в стойността на долара между смъртното обезщетение и паричната стойност на полицата. Всички политики за единична премия вече са класифицирани като MEC. Политиките за гъвкава премия трябва да преминат теста със седем заплати, за да се избегне статут на MEC. Този тест ограничава размера на премията, която може да бъде внесена в полица за гъвкава премия за период от седем години.
След като една политика бъде класифицирана като MEC, тя не може да възвърне предишните си данъчни предимства при никакви обстоятелства. Класификацията MEC е неотменима.
Всяка издадена полица ще има свой лимит за премии MEC, който се основава на няколко фактора, включително възрастта на собственика на полицата и номиналната сума на полицата. Всяка премия, платена в полицата над тази граница, ще доведе до прекласификация на полицата като MEC. Въпреки това неизползваното пространство на капачката в рамките на този лимит е кумулативно. Например, ако лимитът на MEC за полица е 5 874 долара през първата година и 4 000 долара от премията се внася в полицата, тогава превишената сума от 1784 долара от неплатената премия се прехвърля към лимита на премията за втора година.
Това ограничение изтича след седем години, стига да не настъпят съществени промени, като например увеличаване на обезщетението за смърт. Всяка материална промяна ефективно ще рестартира седемгодишния тест. Намаляването на обезщетението за смърт няма да рестартира теста, но това може да доведе до незабавно класифициране на полицата като MEC.
Данъчно облагане на МИК
Всички заеми или тегления от МИК се облагат с данък на база „последно първо постъпване“ (LIFO) вместо FIFO. Следователно всяка облагаема печалба, която произтича от договора, се отчита преди необлагаемото връщане на главницата. Освен това собствениците на полици под 59, 5 години трябва да платят 10% неустойка за предсрочно изтегляне. Трябва също да се отбележи, че IRS има свой набор от насоки за премии, които трябва да бъдат изпълнени, за да могат политиките за парична стойност да запазят статута си на FIFO.
Тези стандарти се прилагат както за гъвкави, така и за единични премии и заместват тези от теста със седем заплати. За всяка дадена политика на гъвкава премия IRS има ограничение за единична премия, което кумулативните годишни премии не може да надвишава. Например, IRS може да определи петгодишен лимит за единична премия от 24 000 щатски долара на полица.
Ако годишният лимит на МЕК е 5000 щатски долара, тогава собственикът на полицата ще надхвърли лимита от 24 000 долара през петата година на полицата. Следователно собственикът може да даде само $ 4000 през тази година, за да избегне статута на MEC. След това той или тя трябва да изчака, докато годишните премии по директивата за IRS догонват общите им плащания за премии през следващата година. Последиците от превишаването на ръководните премии за IRS са много тежки; всяко правило, което получава премия над този праг, ще загуби всички от традиционните данъчни облекчения, предоставени на полиците за животозастраховане. По тази причина дружествата за животозастраховане обикновено забраняват плащането на премии, което надвишава указанията на IRS.
Правилно използване на МИК
Въпреки намалените данъчни облекчения и други ограничения на МИК, те често се предлагат на пазара като стабилен инструмент за пенсионно планиране. Обикновено те се рекламират като алтернатива на анюитетите, които веднага стават облагаеми при смъртта на собственика. Но МИК все още приличат на животозастрахователни полици по това, че прехвърлят своите активи без данъци върху наследниците. Тези превозни средства могат да бъдат подходящи за инвеститорите, които търсят начин да оставят наследство без данъци на членовете на семейството си. Собственикът обаче не трябва да закупува MEC с намерение да получи достъп до парите преди разрешения период от време, въпреки че аварийните тегления обикновено са допустими.
Долния ред
Разбира се, повечето собственици на политики нямат представа, че тези указания съществуват. Собствениците на полици, които са загрижени дали тяхната полица може да стане MEC, трябва да се консултират със своя застрахователен агент или превозвач, за да видят каква е тяхната политика за обработка на излишни премии, които биха превърнали полицата в MEC. Застрахователните превозвачи следят този въпрос и ще уведомят своите собственици на полици, ако се надвишат или седемте заплащат теста, или ръководните премии за IRS. За повече информация относно MEC и правилното им използване се консултирайте със своя застрахователен агент или финансов съветник.
