Какво е отсрочен данъчен актив?
Позициите в баланса на дружеството, които могат да бъдат използвани за намаляване на облагаемия доход в бъдеще, се наричат отсрочени данъчни активи. Ситуацията може да се случи, когато бизнесът надплати данъци или плати данъци предварително в баланса си. Тези данъци в крайна сметка се връщат на бизнеса под формата на данъчни облекчения. Следователно надплащането се счита за актив на компанията. Отсрочен данъчен актив е обратното на отсрочен данъчен пасив, който може да увеличи размера на дължимия данък върху дохода на дружеството.
Отсрочен данъчен актив
Разбиране на отсрочени данъчни активи
Отсрочените данъчни активи често се създават поради платени или пренесени данъци, но все още не са признати в отчета за доходите. Например, отсрочените данъчни активи могат да бъдат създадени поради данъчните власти, които признават приходи или разходи в различни периоди от тези на счетоводния стандарт. Този актив помага за намаляване на бъдещите данъчни задължения на компанията. Важно е да се отбележи, че отсрочен данъчен актив се признава само когато се очаква разликата между стойността на загубата или амортизацията на актива да компенсира бъдещата печалба.
Ключови заведения
- Отсрочен данъчен актив е позиция в баланса, която е резултат от надплащане или авансово плащане на данъци. То е обратното на отсрочен данъчен пасив, който представлява дължими данъци върху дохода. Отсрочен данъчен актив може да възникне, когато има разлики в данъчните правила и счетоводни правила или когато има пренос на данъчни загуби.При началото на 2018 г. повечето компании могат да прехвърлят отсрочен данъчен актив за неопределено време.
Отсрочен данъчен актив може концептуално да се сравни с предварително платен наем или възстановими застрахователни премии; докато бизнесът вече няма пари на ръка, той има сравнима стойност и това трябва да бъде отразено във финансовите му отчети.
Как възникват отсрочените данъчни активи
Най-простият пример за отсрочен данъчен актив е пренасянето на загуби. Ако даден бизнес има загуба през финансова година, той обикновено има право да използва тази загуба, за да намали облагаемия си доход през следващите години.В този смисъл загубата е актив.
Друг сценарий, при който възникват отсрочени данъчни активи, е когато има разлика между счетоводните правила и данъчните правила. Например, отсрочените данъци съществуват, когато разходите се признават в отчета за доходите, преди те да бъдат задължени да бъдат признати от данъчните власти или когато приходите подлежат на облагане с данъци, преди да бъдат облагаеми в отчета за доходите. По същество винаги, когато данъчната основа или данъчните правила за активи и / или пасиви са различни, има възможност за създаване на отсрочен данъчен актив.
Практически пример за изчисляване на отсрочени данъчни активи
Компанията за производство на компютри оценява въз основа на предишен опит, че вероятността компютърът да бъде върнат обратно за гаранционни ремонти през следващата година е 2% от общото производство. Ако общият приход на компанията през първата година е 3000 долара, а разходите за гаранция в книгите й са 60 долара (2% х 3000 долара), тогава облагаемият доход на компанията е 2 940 долара. Въпреки това повечето данъчни власти не позволяват на дружествата да приспадат разходите въз основа на очакваните гаранции; по този начин от компанията се изисква да плаща данъци върху пълните 3000 долара.
Ако данъчната ставка за компанията е 30%, разликата от 18 щатски долара ($ 60 х 30%) между дължимите данъци в отчета за доходите и действителните данъци, платени на данъчните власти, е отсрочен данъчен актив.
Важни съображения за отсрочени данъчни активи
Трябва да се вземат предвид някои основни характеристики на отсрочените данъчни активи. Първо, като се започне от данъчната 2018 година, те могат да бъдат пренесени за неопределено време за повечето компании, но вече не могат да бъдат пренесени обратно.
Второто нещо, което трябва да се вземе предвид, е как данъчните ставки влияят върху стойността на отсрочените данъчни активи. Ако данъчната ставка се покачи, тя работи в полза на компанията, защото стойностите на активите също се покачват, като по този начин осигуряват по-голяма възглавница за по-голям доход. Но ако данъчната ставка спадне, стойността на данъчните активи също намалява. Това означава, че компанията може да не е в състояние да използва цялото предимство преди датата на изтичане.