Какво е риск за откриване?
Рискът за откриване е шансът одиторът да не успее да намери съществени неточности, които съществуват във финансовите отчети на предприятието. Тези грешки могат да се дължат или на измама, или на грешка. Одиторите използват одиторски процедури, за да открият тези грешки, но поради естеството на тези процедури, винаги ще съществува известен риск за откриване. Например, понякога одиторите вземат извадка от определен тип фирмена транзакция, защото разглеждането на всяка транзакция е непрактично. Увеличаването на размера на извадката може да намали риска от откриване, но някакъв риск винаги ще остане. Рискът за откриване е един от трите елемента, които включват одиторски риск, другите два са присъщи и контролен риск.
Ключови заведения
- Рискът за откриване възниква, когато одиторът пропусне съществени неточности във финансовите отчети. Рискът за откриване, присъщият риск и контролът на риска включват одиторски риск.
Разбиране на риска за откриване
Рискът за откриване може да възникне на неприемливи нива, когато одиторът не успее да приложи правилните одитни процедури или прилага правилно правилните процедури. Важно е одиторите да оценят както контролния, така и присъщия риск и след това да възложат риска за откриване, за да доведат общия одитен риск до приемливо ниво. Малко вероятно е обаче одиторът да елиминира риска за откриване изцяло, просто защото повечето одитори никога няма да проверят всяка една сделка във финансов отчет. Вместо това одиторите трябва да се стремят да поддържат риска на откриване на приемливо ниво.
Трите основни компонента на риска за откриване включват 1) неправилно прилагане на одитна процедура, например, когато одиторът приложи грешно съотношение към процедурата на използване на коефициенти за оценка на точността на номиналната стойност на салдото по сметката; 2) избор на метод за одитно тестване, който не е подходящ за типа на одитираната финансова сметка, например тестване за точността на фактурата, а не за събития на конкретни продажби; и 3) неправилно тълкуване на резултатите от одита или просто неправилно оценяване на резултатите.
Често срещана грешка, която правят одиторите, е да стигнат до заключението, че откритата грешка е тривиална. Понякога погрешна декларация, която е тривиална в един дял на компанията, може да стане съществена при обобщаването им върху множество бизнес единици, което оказва значително влияние върху финансовите отчети на компанията. Рискът за откриване може да бъде по-висок в региони, където регулаторните органи са относително неефективни.
Одитните процедури, използвани за минимизиране на риска за откриване, включват:
- Тестване на класификация: Използва се за определяне дали транзакциите са класифицирани правилно. Тест за пълнота: Използва се за проверка дали липсват транзакции от счетоводните записи. Одиторът може да прегледа банковите извлечения на клиента, например, за да определи дали плащанията към доставчиците не са били записани. Тестово оценяване: Използва се за тестване дали стойността на активите и пасивите в счетоводните отчети на компанията е точна. Тестване на събитията: Използва се за определяне дали записаните транзакции действително са се случили. Този тест може да включва проучване на конкретни фактури, посочени в търговската книга, както и поръчка на клиенти и документация за доставка.
Пример за риск за откриване
Пример за риск за откриване по време на обща одитна процедура може да включва проучване дали фактури, изброени в дължимата сметка, всъщност все още не са изплатени. Прилагате процедурата и точно определяте, че дължимото салдо не съдържа неточности. Забравяте обаче да тествате за разделянето на задълженията между лицето, което актуализира файловете на доставчика, в които тези фактури са записани като платени, и лицето, което обработва плащанията. Това ви кара да интерпретирате резултатите неправилно и увеличава риска за откриване.
