Какво е пренос на загуба?
Преносът на загубите се отнася до счетоводна техника, която прилага нетната оперативна загуба за текущата година (NOL) спрямо нетния доход на бъдещите години за намаляване на данъчните задължения. Например, ако една компания получи отрицателен нетен оперативен доход (NOI) през първа година, но положителен NOI в следващите години, тя може да намали размера на бъдещите печалби, които отчита, използвайки пренос на NOL, за да запише част или цялата загуба от първата година в следващите години. Това води до по-нисък облагаем доход в положителни години на NOI и намалява сумата, която компанията дължи на правителството в данъци. Пренос на загуби може да се отнася и за пренос на капиталова загуба .
Ключови заведения
- Преносът на загуби се използва за разпределяне на текуща нетна оперативна загуба върху нетния оперативен доход на следващите години, за да се намалят бъдещите данъчни задължения. Законът за данъчни облекчения и работни места (TCJA) премахна 2-годишната резерва за прехвърляне, удължи 20-годишната провизия за пренос за неопределено време и ограничен пренос до 80% от нетния доход през всяка бъдеща година. Нетните оперативни загуби, произтичащи от данъчни години, започващи преди 1 януари 2018 г., все още са обект на предишните правила за пренос.
Загуба Carryforward
Разбиране на загубата се пренася
Преди прилагането на Закона за данъчни облекчения и работни места (TCJA) през 2018 г., Службата за вътрешни приходи (IRS) позволи на предприятията да носят нетни оперативни загуби (NOL) напред 20 години, за да нети спрямо бъдещи печалби или назад две години за незабавно възстановяване от предишни платени данъци. След 20 години всички останали загуби изтичат и вече не могат да бъдат използвани за намаляване на облагаемия доход.
За данъчните години, започващи от 1 януари 2018 г. или по-късно, TCJA премахна двугодишната резерва за прехвърляне, с изключение на някои загуби в селското стопанство, но позволява неопределен период на пренасяне. Прехвърлянията обаче вече са ограничени до 80% от нетния доход за всяка следваща година. Загубите от данъчни години, започващи преди 1 януари 2018 г., все още са обект на предишните данъчни правила и всички останали загуби ще продължат да изтичат след 20 години.
Нетните оперативни загуби (НОЛ) се записват като актив в главната книга на компанията. Те предлагат полза на компанията под формата на бъдещи спестявания от данъчни задължения. За преноса на NOL се създава отсрочен данъчен актив, който се компенсира с нетния доход в бъдещите години. Сметката за отсрочени данъчни активи се съставя всяка година, за да не надвишава 80% от нетния доход през нито една от следващите години, докато балансът не бъде изчерпан.
Например, представете си, че една компания загуби 5 милиона долара за една година и спечели 6 милиона долара на следващата. Ограничението за пренос на 80% от 6 милиона долара е 4, 8 милиона долара. Пълната загуба от първата година може да бъде пренесена на баланс за втората година като отсрочен данъчен актив. Загубата, ограничена до 80% от дохода през втората година, може да се използва през втората година като разход по отчета за приходите. Той намалява нетния доход и следователно облагаемия доход за тази година до 1, 2 милиона долара. Отсрочен данъчен актив на стойност 200 000 долара ще остане в баланса.
Специални съображения
За да използват ефективно преносите на NOL, предприятията трябва да поискат от тях възможно най-скоро. Загубите не се индексират с инфлация и в резултат на това всяка година вземането на практика намалява. Например, ако бизнес загуби 100 000 щатски долара през текущата данъчна година, въпреки че може да пренесе загубата напред през следващите 20 години, вероятно ще има по-голямо въздействие, колкото по-рано се иска. В резултат на инфлацията е най-вероятно 100 000 долара да имат по-малка покупателна способност и по-малко реална стойност след 20 години.
История на загубата пренася
Разпоредбата за пренос на NOL във връзка с федералните данъци върху доходите е първоначално въведена като част от Закона за приходите от 1918 г. Някои щати имат по-строги ограничения за държавния данък върху доходите на прехвърляне или връщане на суми. Първоначално тази федерална разпоредба за данък върху доходите е била предназначена да бъде краткотрайна полза за компаниите, понесещи загуби, свързани с продажбата на артикули, свързани с войната в ерата след Втората световна война. През следващите години продължителността на провизията за пренасянето е удължена, намалена, пропусната и възстановена. Целта на запазването на разпоредбата беше да се изглади данъчната тежест за компании, чиято основна дейност е циклична по своя характер, но не е в съответствие със стандартната данъчна година.
