Какви са законовите счетоводни принципи (SAP)?
Законовите счетоводни принципи (SAP) са набор от счетоводни разпоредби, предписани от Националната асоциация на застрахователните комисари (NAIC) за изготвяне на финансовия отчет на застрахователното дружество. Общата цел на SAP е да помогне на държавните регулатори да наблюдават платежоспособността на застрахователните компании.
Разбиране на законовите счетоводни принципи (SAP)
Записите, подготвени чрез законовите счетоводни принципи, се представят на отделни държавни регулаторни органи, които проверяват нивата на платежоспособност, за да могат да гарантират, че притежателите на полици, титулярите на договори и други правни задължения могат да бъдат изпълнени, когато са дължими. Държавните регулатори търсят достатъчен капитал и излишък по всяко време и в такива форми, които се изискват от SAP, за да осигурят „марж на безопасност“, според NAIC.
SAP е конструиран в рамките на общоприети счетоводни принципи (GAAP), но основният акцент на SAP е записването и поддържането на мерки за платежоспособност, докато GAAP е предназначен основно за поддържане на най-добрите стандарти за точното изобразяване на операциите на една фирма в полза на инвеститорите, кредиторите и други потребители на финансови отчети. По този начин, подготвените от SAP книги са по-полезни за застрахователните регулатори от сметките, подготвени от GAAP.
Стълбове на SAP
NAIC разработи SAP, за да се придържа към:
- Консерватизъм: Консервативните процедури за оценка осигуряват защита на притежателите на полици срещу неблагоприятни колебания във финансовото състояние или оперативните резултати. Задължителното счетоводство следва да бъде разумно консервативно по време на обхвата на икономическите цикли и като признава основната отговорност за регулиране на финансовата платежоспособност. Признаване: Способността за изпълнение на задълженията на притежателя на полица се основава на наличието на лесно търгуеми активи, налични, когато се дължат както текущи, така и бъдещи задължения. Активи, които имат икономическа стойност, различна от тези, които могат да бъдат използвани за изпълнение на задълженията на застрахователя или тези активи, които не са налични поради обременения или интереси на трети страни, не трябва да се признават в баланса, а по-скоро трябва да бъдат начислени срещу излишък при придобиване или при наличие в противен случай става съмнителен. Последователност: Необходимостта на регулаторите от съдържателна, съпоставима финансова информация за определяне на финансовото състояние на застрахователя изисква последователност в разработването и прилагането на законово установени принципи на счетоводство.
(Източник: NAIC)
Пример за SAP по време на работа
American International Group, Inc. (AIG) представя "Законосъобразни финансови данни и ограничения" под забележка 19 в своите консолидирани финансови отчети за 10-K за 2016 г. Таблицата в бележка 19 показва действителния статутен капитал и излишък за направленията на застраховане на имущество, животозастраховане и животозастраховане в сравнение с минимално необходимия статутен капитал и излишък. За сегмента на имуществените произшествия AIG разполага с приблизително 34, 5 милиарда долара капитал и излишък срещу минимум 12, 7 долара; за животозастрахователния сегмент AIG притежава капитал от 12, 9 милиарда долара и излишък срещу минимум 3, 3 милиарда долара. Тези цифри към 31 декември 2006 г. показват удобна граница на безопасност по отношение на платежоспособността.
