Какво е трансферна цена?
Трансферната цена е цената, на която свързани лица сключват сделки помежду си, като например по време на търговията с доставки или труд между отделите. Трансферните цени се използват, когато отделни предприятия на по-голямо дружество с много предприятия се третират и оценяват като отделно управлявани предприятия. Обичайно е много юридическите лица да бъдат консолидирани на базата на финансово отчитане; въпреки това те могат да отчитат всяко образувание поотделно за данъчни цели.
Трансферната цена може да бъде известна и като трансферна цена.
Ключови заведения
- Трансферните цени, които се различават от пазарната стойност, ще бъдат изгодни за едно предприятие, като същевременно намаляват печалбите на другото предприятие. Мултинационалните компании могат да манипулират трансферните цени, за да прехвърлят печалбите в региони с нисък данък. което изисква ценообразуването да се основава на подобни сделки, извършени между несвързани страни.
Трансферна цена
Как работят трансферните цени
Трансферната цена възниква за счетоводни цели, когато свързани лица, като подразделения в рамките на дружество или дружество и негово дъщерно дружество, отчитат собствените си печалби. Когато от тези свързани страни се изисква да сключват сделки помежду си, за определяне на разходите се използва трансферна цена. Цените за трансфер обикновено не се различават много от пазарната цена. Ако цената се различава, едно от предприятията е в неизгодно положение и в крайна сметка ще започне да купува от пазара, за да получи по-добра цена.
Например, приемете, че субект А и субект Б са два уникални сегмента на Компанията ABC. Субект А изгражда и продава колела, а субект Б сглобява и продава велосипеди. Предприятие А може също така да продава колела на образувание Б чрез вътрешнофирмена транзакция. Ако образувание А предложи на субект Б курс, по-нисък от пазарната стойност, предприятие Б ще има по-ниска цена на продадените стоки (COGS) и по-високи приходи, отколкото би имало в противен случай. Това обаче също ще навреди на приходите от продажби на предприятие А.
Ако, от друга страна, образувание A предлага на субект B процент, по-висок от пазарната стойност, тогава образувание A би имало по-високи приходи от продажби, отколкото би имало, ако продава на външен клиент. Предприятие Б ще има по-високи COGS и по-ниски печалби. И в двете ситуации едното предприятие има полза, докато другото е наранено от трансферна цена, която варира от пазарната стойност.
Наредбите за трансферното ценообразуване гарантират справедливостта и точността на трансферните цени между свързани предприятия. Регламентите прилагат правило за сключване на сделки, според което компаниите трябва да определят цените въз основа на подобни сделки, извършени между несвързани страни. Той се следи отблизо във финансовия отчет на компанията.
Трансферното ценообразуване изисква строга документация, която е включена в бележките под линия към финансовите отчети за преглед от одитори, регулатори и инвеститори. Тази документация е внимателно разгледана. Ако е документирано по подходящ начин, това може да натовари компанията с допълнителни данъци или такси за преизчисляване. Тези цени се проверяват отблизо за точност, за да се гарантира, че печалбите се отчитат по подходящ начин в рамките на методите на ценообразуване и съответните данъци се плащат съответно.
Специално внимание
Международно данъчно облагане и трансферни цени
Трансферните цени се използват, когато отделите продават стоки при вътрешнофирмени транзакции на подразделения в други международни юрисдикции. Голяма част от международната търговия всъщност се извършва в рамките на компании, а не между несвързани компании. Вътрешнофирмените трансфери, извършени в международен план, имат данъчни предимства, което накара регулаторните органи да се мръщят, като използват трансферни цени за избягване на данъци.
Когато възникне трансферно ценообразуване, компаниите могат да манипулират печалбите от стоки и услуги, за да резервират по-високи печалби в друга държава, която може да има по-ниска данъчна ставка. В някои случаи прехвърлянето на стоки и услуги от една държава в друга в рамките на вътрешнофирмена транзакция може също да позволи на компанията да избегне тарифите за стоки и услуги, разменени в международен план. Международните данъчни закони се регулират от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) и одиторските дружества в рамките на всяко международно местоположение съответно извършват одит на финансовите отчети.
Пример за трансферно ценообразуване
За да разберем по-добре ефекта от трансферното ценообразуване върху данъчното облагане, нека вземем примера по-горе с образувание A и субект B. Да приемем, че субект А е в държава с висок данък, докато образувание B е в страна с нисък данък. Би било от полза за организацията като цяло за повече от печалбите на Company ABC да се появят в поделението на образувание B, където дружеството ще плаща по-ниски данъци.
В този случай, компанията ABC може да се опита да предложи субект А да предложи трансферна цена, по-ниска от пазарната стойност, на предприятие Б, когато им продава колелата, необходими за изграждането на велосипедите. Както беше обяснено по-горе, тогава предприятие Б ще има по-ниска цена на продадените стоки (COGS) и по-високи приходи, а образувание A би намалило приходите от продажби и по-ниски общи приходи.
Компаниите ще се опитат да прехвърлят голяма част от такава икономическа дейност към нискотарифни дестинации, за да спестят от данъци. Тази практика продължава да бъде основна точка на раздора между различните мултинационални компании и данъчните власти като Службата за вътрешни приходи (IRS). Различните данъчни власти имат за цел да увеличат данъците, плащани в своя регион, докато компанията има за цел да намали общите данъци.
