Какво е актюерска печалба или загуба?
Актюерската печалба или загуба се отнася до увеличение или намаление на прогнозите, използвани за оценяване на задълженията на корпорацията за пенсионни планове с дефинирани доходи. Актюерските предположения на пенсионния план са пряко повлияни от дисконтовия процент, използван за изчисляване на настоящата стойност на плащанията на обезщетения и очакваната норма на възвръщаемост на активите на плана. Съветът за стандарти за финансово счетоводство (FASB) SFAS № 158 изисква състоянието на финансиране на пенсионните фондове да се отчита в баланса на спонсора на плана. Това означава, че има периодични актуализации на пенсионните задължения, изпълнението на фонда и финансовото състояние на плана. В зависимост от процента на участие в плана, пазарната ефективност и други фактори, пенсионният план може да претърпи актюерска печалба или загуба в своето задължение за очаквани доходи.
Макар тези счетоводни правила да изискват пенсионните активи и пасиви да бъдат маркирани на пазара в баланса на предприятието, те позволяват актюерските печалби и загуби или промени в актюерските предположения да се амортизират чрез всеобхватен доход в собствения капитал, а не да текат директно през дохода изявление.
Ключови заведения
- Актюерските печалби и загуби се създават, когато предположенията, залегнали в основата на задължението за прогнозиране на печалбите на дружеството. Правилата за счетоводство изискват дружествата да оповестяват както пенсионните задължения (задължения), така и активите, предназначени да ги покрият. Това показва на инвеститорите цялостното здраве на пенсионния фонд. Всички пенсионни планове с дефинирани обезщетения ще виждат периодичните актюерски печалби или загуби като ключови демографски предположения или ключови икономически предположения, съставящи модела, актуализирани.
Разбиране на актюерската печалба или загуба
Актюерските печалби и загуби се разбират най-добре в контекста на цялостното пенсионно счетоводство. С изключение на конкретното отбелязване, това определение се отнася до пенсионното счетоводство съгласно общоприетите счетоводни принципи в САЩ (GAAP). Докато американските GAAP и Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО) предписват подобни принципи, измерващи задълженията за пенсионни обезщетения, има ключови разлики в начина, по който двата стандарта отчитат разходите за пенсия в отчета за доходите, по-специално третирането на актюерските печалби и загуби.
Състоянието на финансиране представлява нетният актив или пасив, свързан с плановете за дефинирани доходи на дружеството и е равен на разликата между стойността на активите на плана и задължението за планирани доходи (PBO) за плана. Оценяването на активите на плана, които са инвестициите, заделени за финансиране на ползите от плана, изисква преценка, но не включва използването на актюерски разчети. Измерването на PBO обаче изисква използването на актюерски оценки и именно тези актюерски оценки водят до актюерски печалби и загуби.
Има два основни типа предположения: икономически предположения, които моделират как пазарните сили влияят върху плана, и демографски предположения, които моделират как се очаква поведението на участниците да повлияе на изплатените ползи. Основните икономически предположения включват лихвения процент, използван за дисконтиране на бъдещите парични потоци, очакваната норма на възвръщаемост на активите на плана и очакваното увеличение на заплатите. Основните демографски предположения включват очакваната продължителност на живота, очакваните периоди на служба и очакваната възраст за пенсиониране.
Актюерските печалби и загуби създават нестабилност в резултатите
От период на период, промяна в актюерското предположение, по-специално на дисконтовия процент, може да доведе до значително увеличение или намаление на PBO. Ако бъдат отчетени чрез отчета за приходите и разходите, тези корекции потенциално нарушават сравнимостта на финансовите резултати. Следователно при GAAP на САЩ тези корекции се записват чрез друг всеобхватен доход в собствения капитал и се амортизират в отчета за приходите и разходите във времето. Съгласно МСФО, тези корекции се записват чрез друг всеобхватен доход, но не се амортизират в отчета за доходите.
Оповестяванията в бележки под линия съдържат полезна информация относно актюерските предположения
Счетоводните правила изискват подробно оповестяване, свързано с пенсионните активи и пасиви, включително периодична дейност в сметките и ключовите предположения, използвани за измерване на състоянието на финансиране. Тези оповестявания позволяват на потребителите на финансови отчети да разберат как пенсионните планове на компанията влияят върху финансовото състояние и резултатите от операциите спрямо предишни периоди и други компании.
