Какво представлява решението за предварително определяне?
Решение за предварително определяне (ADR) е решение или постановление, издадено от Службата за вътрешни приходи на данъкоплатец относно данъчно облагане или ценообразуване. Докато писмата за определяне от IRS обикновено адресират транзакции, които вече са настъпили, те могат да бъдат издадени и върху данъчните последици от предложените транзакции, оттук и терминът "аванс". Известно е и като „споразумение за предварително ценообразуване“. IRS има широка свобода на преценка да откаже да разгледа искане за предварително определяне и също така има широко право на преценка при отказ да издаде решение, въпреки че може да се е съгласил да разгледа искането за ADR.
Разбиране на решението за предварително определяне (ADR)
Повечето решения за предварително определяне (ADRs) се отнасят до статута на освободени от данъци на организации и планове за доходи на служители. Писма за определяне се издават на организации, освободени от данъци, например, показващи определянето на IRS, че организацията наистина е освободена от данък и коя разпоредба на данъчния кодекс е основа за освобождаването. Писмото за определяне е задължително за IRS, докато фактите и законът, залегнал в основата на определението, остават в сила. Ако фактите на данъкоплатците или законът се промени, писмото може да не е вече валидно. Въпреки че компаниите могат да предпочетат да получат решение за предварително определяне преди всяка сделка, чиито данъчни аспекти не са ясни, това не винаги може да бъде възможно от практическа гледна точка.
Цени за ADR и трансфер
АРС често включват въпроси относно трансферната цена, която е цената, на която отдели на една компания сключват сделки помежду си, като например търговията с доставки или труд между отделите. Например, помислете за транзакция, която включва трансферни цени между американска компания и нейното чуждестранно дъщерно дружество. Ако тази транзакция е сключена преди ADR да бъде получена от IRS, в случай на отрицателно решение, дружеството може да се наложи да коригира или отмени транзакцията и също така да бъде потенциално подложена на глоби. IRS признава, че случаите на международни трансферни цени често могат да доведат до продължителни и скъпи административни обжалвания и съдебни спорове.
Целта на процедурата за АРС е да намали несигурността и да подобри предсказуемостта както за данъкоплатеца, така и за правителството поради международни транзакции, а също така да облекчи тежестта на разходите и разходите за проверка, необходима за разрешаване на спорове за трансферните цени както за данъкоплатците, така и за участващите правителства. IRS ще вземе решение относно искането, след като анализира информацията, предоставена от данъкоплатеца, заедно с друга подходяща информация. IRS ще преразгледа подаването и ако е необходимо, ще го обсъди с данъкоплатеца и, ако бъде счетено за приемливо, ще издаде решение.
