Какво представлява двустранното данъчно споразумение?
Двустранно данъчно споразумение, наричано още данъчен договор, е споразумение между две юрисдикции, което смекчава проблема с двойното данъчно облагане, който може да възникне, когато данъчните закони считат физическо лице или компания за местно лице на повече от една юрисдикция. Двустранното данъчно споразумение може да подобри отношенията между две държави, да насърчи чуждестранните инвестиции и търговия и да намали укриването на данъци.
Разбиране на двустранно данъчно споразумение
Двустранните данъчни споразумения често се основават на конвенции и насоки, създадени от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР), междуправителствена агенция, представляваща 35 държави. Споразуменията могат да се занимават с много въпроси като данъчното облагане на различни категории доходи (печалби от бизнеса, авторски възнаграждения, капиталови печалби, доходи от заетост и др.), Методи за елиминиране на двойното данъчно облагане (метод на освобождаване, метод на кредитиране и т.н.) и разпоредби като като взаимен обмен на информация и помощ при събирането на данъци. Като такива те са сложни и обикновено изискват експертна навигация от данъчните специалисти, дори в случай на основни задължения за данък върху дохода. Повечето договори за данък върху дохода включват „клауза за спестяване“, която не позволява на гражданите или жителите на една държава да използват данъчния договор, за да избегнат плащането на данък върху дохода в която и да е държава.
Двустранни данъчни споразумения и пребиваване
Основно внимание е установяването на пребиваване за данъчни цели. За физическите лица местожителството обикновено се определя като място на първично местоживеене. Въпреки че е възможно да бъдете пребиваващ в повече от една държава, за данъчни цели само една държава може да се счита за местоживеене. Много страни базират местоживеене на броя на дните, прекарани в дадена страна, което изисква внимателно отчитане на физически престой. Например, повечето европейски държави считат всеки, който прекарва повече от 183 дни годишно в дадена държава, за местоживеене и по този начин подлежи на данък върху дохода.
Съединените щати са различни
Уникален сред развитите страни, Съединените щати изискват от всички граждани и притежатели на зелена карта да плащат федерален данък върху доходите на САЩ, независимо от местоживеенето. За да се предотврати натоварващото двойно данъчно облагане, САЩ осигуряват изключването на чуждестранни доходи (FEIE), което през 2018 г. позволи на американците, живеещи в чужбина, да приспадат първите 104 100 долара печалба, но не и пасивен доход, от данъчната си декларация. Печалбите могат да идват от източник от САЩ или от чуждестранни източници. Ако обаче доходът е от американска компания, IRS очаква данъкоплатците и работодателя да плащат данъци върху заплатите, в момента около 15 процента от 100 000 долара печалба. Доходите от чужд източник обикновено се освобождават от данъци върху заплатите. Чуждестранните данъци, платени върху доходите извън размера на изключването, често могат да бъдат приспаднати като чуждестранен данъчен кредит.
