В Съединените щати активите се считат за обезценени, когато нетната балансова стойност (балансовата стойност) надвишава очакваните бъдещи парични потоци. Това означава, че бизнес е изразходвал пари за актив, но променящите се обстоятелства са причинили покупката да бъде нетна загуба. Няколко приемливи метода за тестване могат да идентифицират обезценени активи. Ако обезценката е постоянна, дружеството трябва да използва допустим метод за измерване на загубата от обезценка, която да бъде призната във финансовите отчети.
Закони, управляващи обезценени активи
Признаването и оценяването на обезценка се регулират съвместно от Службата за вътрешни приходи (IRS), Съветът за финансови счетоводни стандарти (FASB) и Съветът на правителствените счетоводни стандарти (GASB).
Общият праг за обезценка, описан в общоприети счетоводни принципи (GAAP), е липса на възстановимост на нетната балансова стойност. След като даден актив се счита за обезценен, неговият собственик се начислява да изчисли загуба, равна на разликата между нетната балансова стойност и справедливата стойност на актива.
Повечето предприятия увреждат дългосрочните материални активи. Тези обезценки са разгледани в Декларация на ФАСБ № 144: Отчитане обезценка или продажба на дълготрайни активи. Това изложение се отнася до прилагането на репутация за дългосрочни активи и създава предпочитан метод за оценка на паричния поток (претеглена по вероятност) и кога активите трябва да се държат за продажба.
Тестване и идентифициране
Обезценяването на материални активи може да бъде резултат от регулаторни промени, промени в технологиите, значителни промени в предпочитанията на потребителите или перспективи на общността, промяна в степента на използване на актива или други прогнози за дългосрочна нерентабилност. Обезценка на нематериални активи не е толкова ясна. Много видове нематериални активи са обхванати от FASB 144, а повече от FASB 147 се добавят, но следващите прагове не са задължителни за нематериалните активи.
Често е непрактично да се тества всеки един актив за рентабилност във всеки отчетен период. Вместо това предприятията трябва да изчакат, докато събитие или обстоятелствена промяна сигнализира, че определена балансова стойност може да не бъде възстановена.
Видове задействащи събития
Някои прагове, задействащи събитията, са много лесни за дефиниране и разпознаване. Например, бизнесът трябва да изпробва обезценка, когато натрупаните разходи надвишават първоначално сумите, които се очаква да построят или придобият актив. С други думи, по-скъпо е, отколкото някога се е предполагало да се придобие бизнес актив.
Други задействащи събития са корелативни; актив може да бъде свързан с история на текущи загуби или текущи загуби на парични потоци. Може би активът показва модел на намаляваща пазарна стойност.
Има и задействащи събития с неясни описания. Неблагоприятните промени в правните фактори или общите икономически условия са и двете основания за тестване на обезценен актив, въпреки широк спектър от възможни тълкувания за неблагоприятно положение.
Определяне на обезценка на активи
Преди тестване активите трябва да бъдат правилно оценени (справедлива стойност) в съответствие с GAAP. Групите от подобни активи следва да бъдат тествани заедно, като тестът е определен на най-ниското ниво на идентифицируемите парични потоци, считани за независими от други активи. Тестването трябва справедливо да определи дали балансовата стойност надвишава недисконтираните парични потоци, свързани с използването и обезвреждането на актива. Ако това може да бъде доказано, активът може да бъде обезценен и отписан, освен ако IRS или GAAP не изключат друго.
