Какво е материалната слабост?
Съществена слабост е, когато един или повече от вътрешните контроли на дружеството - дейности, правила и процеси, предназначени да предотвратят значителни нередности във финансовите отчети и да подобрят ефективността на работата - са неефективни. Ако дефицитът във вътрешния контрол е съществена слабост, това може да доведе до съществени неточности във финансовите отчети на дружеството. Това би направило данните на финансовите отчети на компанията ненадеждни и неефективни за оценка на финансовото състояние на компанията и определяне на разумна цена на акциите на компанията.
Когато се извърши одит и се установи съществена слабост във вътрешния контрол на компанията, одиторите докладват за съществената слабост на одитния комитет. Всяка публично търгувана компания в САЩ трябва да има квалифициран одитен комитет. Одитният комитет, част от съвета на директорите, изисква ръководството на компанията да предприеме стъпки за фиксиране на контролите и отстраняване на съществената слабост.
Разбиране на материалната слабост
Съществената слабост, когато е докладвана от одитор, просто предполага, че може да възникне неправилна декларация. Ако съществената слабост остане неоткрита и нерешена, в крайна сметка във финансовите отчети на компанията може да възникнат съществени неточности. Грешка във финансовите отчети на компанията може да има осезаем ефект върху оценката на дружеството.
В САЩ компаниите трябва да спазват Комитета за обмен на ценни книжа (SEC), приет общоприети счетоводни принципи (GAAP), когато подготвят финансови отчети. Повечето американски фирми се съгласяват с правилото за същественост от 5%, което гласи, че неверните стойности с 5% над базите (например брутната печалба, нетният доход и т.н.) са съществени.
Понякога материалната слабост и значителният дефицит се използват взаимозаменяемо. И двамата идентифицират недостатъци, но единият носи по-голяма тежест от другия. Значителен недостатък, който е една или повече слабости във финансовата отчетност на компанията, изисква внимание, но е по-малко вероятно да окаже влияние върху финансовите отчети, както при съществените слабости.
GAAP не защитава или не дава насоки за това какви са съществените слабости.
Пример за материална слабост
Например надценката в приходите на стойност 100 милиона долара би била съществено погрешно твърдение за компания, генерираща продажби от 500 милиона долара годишно. Неправилните оценки на дружеството в резултат на съществените слабости могат да повлияят на цената на акциите на компанията. Поради техния потенциал да възпрепятстват целостта на публичния пазар, важно е съществените слабости във вътрешния контрол на компанията да бъдат своевременно идентифицирани и отстранени.
През октомври 2018 г. Costco Wholesale (COST) отчете съществена слабост във вътрешния си контрол. Според прессъобщение „Слабостта се отнася до общия контрол на информационните технологии в областите на достъпа на потребителите и управлението на промените в програмите за определени системи за информационни технологии, които поддържат процесите на финансово отчитане на компанията“. По-просто казано, неоторизирани лица може да са получили достъп до системите за финансово отчитане на компанията.
Ключови заведения
- Съществува съществена слабост, когато един или повече вътрешни контроли се провалят. Когато бъде идентифициран, одитният комитет на фирмата трябва да предприеме стъпки за отстраняване на слабостта. Неразрешената съществена слабост може да доведе до съществени неточности - неточна информация във финансов отчет, която може да промени решенията на неговите потребители.
Компанията също така съобщи, че не са установили грешни отчети във финансовите отчети и че усилията за саниране започват незабавно. Тъй като възстановяването ще продължи през цялата 2019 г., пълните ефекти от този вътрешен контрол може да не бъдат напълно реализирани, докато не бъдат определени. Скоро след публичното им обявяване цената на акциите им падна с приблизително 4%.
