Какво означава провизията за кредитни загуби?
Провизията за кредитни загуби (PCL) представлява оценка на потенциалните загуби, които може да преживее една компания поради кредитен риск. Провизията за кредитни загуби се третира като разход по финансовите отчети на дружеството. От тях се очакват загуби от просрочен и лош дълг или друг кредит, който е възможно да не изпълни задълженията си или стане невъзстановим. Ако например компанията изчисли, че просрочените сметки за повече от 90 дни имат процент на възстановяване от 40%, тя ще направи провизия за кредитни загуби въз основа на 40% от салдото на тези сметки.
Разбиране на провизии за кредитни загуби (PCL)
Тъй като се очаква вземанията (AR) да се обърнат към пари в рамките на една година или оперативен цикъл, той се отчита като текущ актив в баланса на дружеството. Тъй като вземането на вземанията може да бъде завишено, ако една част не е събираема, оборотният капитал на дружеството и акционерният капитал могат също да бъдат завишени.
За да се предпази от надценяване, бизнесът може да прецени каква част от вземанията си най-вероятно няма да бъдат събрани. Прогнозата се отчита в балансова сметка за контрастни активи, наречена провизия за кредитни загуби. Увеличенията към сметката също се записват в сметка на отчета за приходите и разходите несъбираеми сметки.
Пример за провизия за кредитни загуби
AR на компанията A има дебитно салдо от 100 000 долара на 30 юни. Очаква се приблизително 2000 долара да не се обръщат към пари в брой. В резултат на това се отчита кредитно салдо в размер на 2000 долара като провизия за кредитни загуби. Счетоводният запис за коригиране на салдото в сметката за обезценка включва сметка за отчета за доходите несъбираеми разходи по сметки.
Тъй като юни беше първият месец в бизнеса на компанията А, предоставянето на сметка за кредитни загуби започна месеца с нулево салдо. Към 30 юни, когато издава първия си баланс и отчет за приходите и разходите, предоставянето му за кредитни загуби ще има кредитен баланс от 2000 долара.
Тъй като провизията за кредитни загуби отчита кредитно салдо в размер на 2000 щатски долара, а AR отчита дебитно салдо от 100 000 долара, балансът отчита нетна сума от 98 000 долара. Тъй като нетната сума вероятно ще се превърне в пари, тя се нарича нетната реализируема стойност на AR.
Разходите по несъбираеми сметки на компания A отчитат загуби от кредит от 2000 долара в отчета за приходите си за юни. Разходът се отчита, въпреки че никой от AR не е дължим през юни, тъй като условията са нетни 30 дни. Компания А се опитва да следва принципа на съвпадение, като съпоставя разходите за лоши дългове с отчетния период, през който са настъпили продажбите на кредити.
