Партньорствата не плащат данъци върху печалбите си; техните партньори. Партньорствата са преминаващи субекти, които отчитат своите приходи, удръжки, кредити и други позиции на партньорите, така че партньорите да могат да въведат своя дял от тази информация в личните си данъчни декларации.
Партньорството, както и образувание, третирано като партньорство за целите на федералния данък върху доходите, използва Формуляр 1065, Връщане на доходи от партньорство в САЩ, за да изброи тази информация. Разпределението на артикулите се извършва на всеки партньор по списък К-1, дял на дохода на партньора, удръжки, кредити и др. Въз основа на техните интереси за собственост.
Какво формулярите отчитат
Форма 1065 е връщане на пет страници.
Първа страница: Основна информация за партньорството - неговото име, адрес, идентификационен номер на работодателя, бизнес дейност, дата на започване на бизнеса - се показва в горната част на формуляра. Тогава партньорството посочва дали връщането е специално (напр. Изменено, окончателно, отразяващо промяна на името или адреса), метода на отчитане и броя на Приложение К-1, които са приложени.
В раздела за доходите са изброени различни статии за доходи от търговията или бизнеса на партньорството, като брутни постъпления от продажби и нетна печалба или загуба от продажбата на бизнес активи (цифра, взета от формуляр 4797). Някои позиции изискват специално отношение към собствените възвращания на акционерите (съдружниците); Те са посочени като отделно посочени артикули и не се появяват на страница първа от Форма 1040. Например, поради специални правила за доходи и удръжки от наем от недвижими имоти, няма да видите запис на тези наеми в раздела за доходите Формуляр 1065 връщане.
По подобен начин, докато някои от търговските или бизнес приспадания на партньорството са изброени на страница първа от Формуляр 1065, някои от тях се отчитат другаде (напр. Благотворителни вноски, разд. Приспаданията на страница първа от формуляр 1065 включват заплати и заплати на служителите (но партньорите не са служители, така че плащанията към тях не са посочени тук); изброени са всички гарантирани плащания към партньорите.
Разликата между общия доход на партньорството и общите му удръжки е обикновената печалба или загуба на бизнес доход. Тази нетна сума, заедно с други артикули, се разпределя на партньорите.
Най-долу на страницата се използва за подписване и запознанство с формуляра, ако декларацията е подадена на хартия (електронни подписи се използват за електронно подадени декларации) и отбелязване на информация за платена подготвителка, ако има такава.
Страници втора и трета: Схема Б, Друга информация, е поредица от въпроси, свързани с „да-не“. Например, поставете отметка в квадратче за първи въпрос относно вида на партньорството или друго образувание, което подава декларацията, като дружество с ограничена отговорност (LLC) с два или повече съдружници и LLP. График Б се използва и за предоставяне на информация за партньора по данъчни въпроси - някой, определен от партньорството за подписване на декларацията и взаимодействие с IRS по въпроси, свързани с връщането. (Ако има повече от 10 партньори, всички одити трябва да се провеждат на ниво партньорство, за да се спести на IRS проблемите при одита на всеки отделен партньор относно третирането на дадено партньорство.)
Четвърта страница: График K изброява разпределителния дял на партньорите. Именно от този график се правят разпределения на отделни партньори по всеки от тези елементи; разпределените суми се отчитат по списък К-1, който има раздели за:
- приспадане на доходи (загуба) себе си - заетост кредити чуждестранни транзакции, алтернативни минимални данъчни статии друга информация
Пета страница : Тази страница е съставена от множество различни графици:
Анализ на К на нетния доход (загуба) е разбивка на дохода или загубата според характера на партньорството (корпоративно, индивидуално (активно), индивидуално (пасивно) и др.). Освен това тя разделя приходите и загубите сред общите и ограничените партньори.
График L е балансът. Вписванията му за активи и пасиви се попълват според книгите на партньорството. Както при всеки баланс, разликата между активите и пасивите ефективно отразява капиталовите сметки на партньора (т.е. собствения капитал в партньорството).
Таблица M-1 е съгласуване на приходите или загубите по счетоводните книги, с приходи или загуби на възвръщаемост. Тъй като данъчните правила не следва непременно икономическата реалност на партньорските дейности, това съгласуване е необходимо. Например, докато едно партньорство може да приспадне пълните разходи за хранене и развлечения по своите книги, за данъчни цели само 50% от тези разходи се приспадат; съгласуването се извършва по списък М-1.
Таблица M-2 е анализ на капиталовите сметки на партньорите. Този дял от собствения капитал се коригира всяка година, за да отразява вноските, направени от партньорите, печалбата или загубата на партньорството, разпределението от партньорството към партньорите и други дейности.
Забележка: Списък M-3, който е декларация, необходима само за големи партньорства (50 милиона долара или повече в общите активи), не е част от петте страници на формуляр 1065. Ако за връщането на този график се изисква партньорство, за да го върне се отбелязва на ред J на страница едно от връщането.
График К-1
Както беше обяснено по-рано, този формуляр разпределя статии за партньорство, както и отделно посочени позиции на акционерите, така че те да могат да ги отчитат при личните си връщания. Страница втора от този график насочва партньорите, които са физически лица, подаващи формуляр 1040 къде да докладват артикулите. Например, дял на печалбата или загубата на партньор (обикновеният доход или загуба от страница първа от Форма 1065) се отчита в Приложение E на Формуляр 1040 на физическо лице. Делът на партньора в нетните дългосрочни капиталови печалби се отчита в Приложение D на Формуляр 1040 (и може да се наложи да бъде въведен и във формуляр 8949).
Подаване на връщането
Формуляр 1065 има краен срок на 15-ия ден на третия месец след края на данъчната година на предприятието. 15 март за образувание за календарна година. В момента едно партньорство може да получи автоматично шестмесечно удължаване на срока за подаване на заявления до 15 септември. Партньорствата, които не успеят да подадат връщането си навреме, подлежат на санкция от 195 долара на партньор за всеки месец, който те забавят.
(За допълнително четене относно партньорствата вижте: Как се вземат бизнес решения в партньорство? И Silent Partner vs. General Partner: Каква е разликата?)
Долния ред
Въпреки че не се дължи данък върху връщането на партньорството, това е жизненоважна информация за IRS, която да използва при проверка дали партньорите плащат данъците си върху артикули на партньорство. Попълването на формуляра може да бъде объркващо и сложно, затова е препоръчително да работите с знаещ данъчен специалист.
