Какво представлява квалификационното разположение?
Квалифициращото разпореждане се отнася до продажба, прехвърляне или размяна на акции, което отговаря на условията за благоприятно данъчно третиране. Обикновено хората придобиват този тип акции чрез опция за стимулиране на запасите (ISO) или чрез квалифициран план за закупуване на запаси от служители (ESPP). Квалифицираният ESPP изисква одобрение от акционерите преди да бъде приложен. Освен това всички членове на плана трябва да имат равни права в него.
Ключови заведения
- Квалифициращо разпореждане е продажбата или прехвърлянето на акции, които отговарят на условията за благоприятно данъчно третиране. Акции, участващи в квалификационни разпореждания, традиционно се придобиват чрез план за закупуване на служителски запас (ESPP) или чрез опция за стимулиране на запасите (ISO). Неустановените опции за акции (НСО) не отговарят на условията за данъчно третиране на капиталовите печалби и се облагат с обикновени ставки на доходите.
Как работи квалифицираното разположение
За да отговаря на условията, служителят трябва да продаде позицията си най-малко една година след упражняването на запасите и две години след предоставяне на опцията за стимулиране на запасите (ISO) или две години след началото на периода на предлагане на ESPP.
Например, да предположим, че ISO опциите на Кати са предоставени на 20 септември 2018 г. и тя ги упражнява на 20 септември 2019 г. При този сценарий Кати трябва да изчака до 20 септември 2020 г., преди да може да отчете дългосрочна печалба от капитал.
Третирането на капиталови печалби за квалифицирано разпореждане се прилага за сумата на продажбата, представена от разликата между цената на упражняване на акциите на опцията и пазарната цена, на която е продаден акцията. Например, ако Тим упражнява 1000 ISO опции при 10 долара на акция и ги продава за 30 долара на акция, следователно той ще отчете печалба от капитал от 20 000 долара (20 долара х 1000 акции).
Неустановените опции за акции (НСО) не отговарят на условията за данъчно третиране на капиталовите печалби и се облагат с обикновени ставки на дохода. Издаването на компенсационен пакет, включващ ISO и квалифициран ESPP, помага на компаниите да привличат и задържат персонал от най-високо ниво. Той също така изравнява ръководството и ключовите служители на компанията с нейните акционери, тъй като всички те искат компанията да успее и да увеличи цената на акциите си.
Някои компании не предлагат ISO, тъй като противно на незаконосъобразните (или неквалифицирани) опционални планове няма приспадане на данъци за компанията, когато опциите се упражняват.
Специални съображения
„Елемент на изгодни сделки“ се отнася до опция, която може да се упражнява под текущата пазарна цена, която осигурява на служителя незабавна печалба. Служител, който упражнява незаконодателна опция, трябва да отчита елемента на изгодна сделка като спечелен доход, който подлежи на облагане с данък върху дохода. Трябва да се отбележи, че служителите, притежаващи ISO, нямат мандат да отчитат елемента на изгодна позиция, докато не продадат акциите си.
Изгодният елемент се отчита като обикновен доход, ако акциите са продадени веднага след упражняването им (дисквалифициращо разпореждане). За разлика от тях, изгодният елемент се отчита като дългосрочна капиталова печалба, ако продажбата е извършена една година след упражняване на опциите и две години след датата на отпускане (квалифицирано разпореждане).
Елементът за изгодни сделки за НСО се добавя към алтернативния минимален облагаем доход на дадено лице, който има плосък данък, за да гарантира, че всеки плаща справедливия си дял от данъци, въпреки стратегиите за минимизиране на данъци.
Квалифициращо разпределение спрямо дисквалифициращо разпределение
Дисквалифицираща дистрибуция е продажбата или замяната на акции, получени от ISO или ESPP, преди да бъде спазен периодът на държане. Периодът на държане на ISO е една година от датата на упражняване или две години от датата на отпускане или две години от датата на предлагане на ESPP. Печалбите или загубите, реализирани при дисквалифициране, се облагат с по-висока ставка.
Ако акциите на ESPP или ISO се продават в квалифицирано разположение, изгодната сума се облага с данък върху ставката на капиталовите печалби. Дисквалифициращите разпореждания се записват по ставка на данъка върху дохода, която обикновено е по-висока от данъка върху печалбата от капитал.