Какво е раздел 1202?
Раздел 1202, наричан още изключване на печалбите от малкия бизнес, е част от Кодекса за вътрешните приходи (IRC), който позволява капиталовите печалби от избрани акции на малкия бизнес да бъдат изключени от федералния данък. Раздел 1202 от Кодекса на IRS се прилага само за квалифицирани акции от малък бизнес, придобити след 27 септември 2010 г., които се държат повече от пет години.
Ключови заведения
- Съгласно раздел 1202 капиталовите печалби от избрани акции на малкия бизнес се изключват от федералния данък. Той предоставя стимул за некорпоративни данъкоплатци да инвестират в малки предприятия. Не всички акции на малкия бизнес отговарят на изискванията.
Разбиране Раздел 1202
Законът за защита на американците от данъчни увеличения (PATH) от 2015 г. беше приет от Конгреса и подписан от закона от президента Барак Обама. Законът за PATH подновява някои изтекли данъчни разпоредби за няколко години и трайно разширява някои данъчни облекчения. Една от данъчните облекчения, направена постоянна от администрацията на Обама, е изключването на капиталови печалби от малък бизнес, открито в раздел 1202 от Кодекса за вътрешните приходи.
Раздел 1202 предоставя стимул за некорпоративни данъкоплатци да инвестират в малки предприятия. Освобождаването на капиталови печалби от федералния данък върху дохода при продажба на акции на малкия бизнес е основната цел на този раздел IRC. Акцията на малък бизнес, държана най-малко пет години преди продажбата, ще включва част или всички реализирани печалби, изключени от федералния данък.
Преди 18 февруари 2009 г. тази разпоредба на раздел 1202 изключва 50% от капиталовите печалби от брутния доход. За да стимулира сектора на малкия бизнес, Американският закон за възстановяване и реинвестиране увеличи процента на изключване от 50% на 75% за акции, закупени между 18 февруари 2009 г. и 27 септември 2010 г. За акции от малък бизнес, които отговарят на изискванията за 50% или 75 % изключване, част от изключената печалба се облага с данък като предпочитана позиция, която налага допълнителен 7% данък, наречен алтернативен минимален данък (AMT). AMT обикновено се налага на физически лица или инвеститори, които имат данъчни облекчения, които им позволяват да намалят плащания данък върху дохода.
Последното изменение на раздел 1202 предвижда 100% изключване на всякакви печалби от капитал, ако придобиването на акциите на малкия бизнес е било след 27 септември 2010 г. Също така третирането на нито една част от изключената печалба е предпочитан елемент за целите на AMT. Капиталовите печалби, които са освободени от данък съгласно този раздел, също са освободени от данъка от 3, 8% от нетния инвестиционен доход (NII), прилаган за повечето приходи от инвестиции.
Размерът на печалбата, който всеки инвеститор може да изключи съгласно раздел 1202, е ограничен до максимум от по-голямата от 10 милиона долара или 10 пъти по-голяма от коригираната база на акцията. Облагаемата част от печалбата от продажба на акции на малък бизнес има оценка при максимална данъчна ставка от 28%.
Не всички акции на малкия бизнес са квалифицирани за данъчни облекчения съгласно раздел 1202.
Раздел 1202 Пример
Помислете за данъкоплатец, който е несемеен и има 410 000 долара обикновен облагаем доход. Този доход ги поставя в най-високата данъчна категория. Те продават квалифицирани акции за малък бизнес, придобити на 30 септември 2010 г., и имат реализирана печалба от 50 000 долара. Данъкоплатецът може да изключи 100% от техните капиталови печалби, което означава, че федералният данък върху печалбите е 0 долара.
Да предположим, че данъкоплатецът закупи запаса на 10 февруари 2009 г. и след пет години го продава с печалба от 50 000 долара. Дължимият федерален данък върху капиталовите печалби ще бъде 28% х (50% х 50 000) = 7 000 долара.
Специални съображения
Не всички акции на малкия бизнес са квалифицирани за данъчни облекчения по IRC. Кодексът определя акциите на малък бизнес като квалифициран, ако:
- Той е издаден от местна корпорация C, различна от хотел, ресторант, финансова институция, компания за недвижими имоти, ферма, минно предприятие или бизнес, свързан с правото, инженерството или архитектурата. Първоначално е издаден след 10 август 1993 г. в замяна на пари, имущество без включени запаси или като компенсация за извършена услуга Към датата на издаване на акции и веднага след това корпорацията, която издава, разполага с активи от 50 милиона долара или по-малко. Използването на най-малко 80% от активите на корпорацията е за активното провеждане на един или по-квалифицирани бизнеси Корпорацията, която издава, не закупува нито един от акциите от данъкоплатеца през четиригодишен период, започващ две години преди датата на издаванеКорпорацията, която издава, не изплаща значително своите акции в рамките на двугодишен период, започващ една година преди датата на издаване, Значително обратно изкупуване на акции е обратно изкупуване на обща стойност на акциите, надвишаваща 5% от общата стойност на акциите на дружеството
Държавните данъци, които съответстват на федералния данък, ще изключат и капиталовите печалби на малкия бизнес. Тъй като не всички държави корелират с федералните данъчни директиви, данъкоплатците трябва да търсят насоки от своите счетоводители за това как техните държави третират реализираната печалба от продажбата на квалифицирани акции от малък бизнес.
