Какво е вредна загуба?
Прекратената загуба е капиталова загуба, която не може да бъде реализирана в дадена данъчна година поради пасивни ограничения на дейността. Следователно тези загуби се „преустановяват“, докато не могат да бъдат изравнени с пасивен доход в бъдеща данъчна година. Прекъснатите загуби възникват в резултат на пасивни дейности и могат да бъдат пренесени само напред, известни като пренос на капиталова загуба.
Ключови заведения
- Прекратената загуба е капиталова загуба, възникнала през текущата или предходните години, но която не отговаря на условията за реализация до бъдеща година. Обикновено капиталовите загуби могат да бъдат приспадани срещу капиталови печалби или в някои случаи срещу обикновени доходи. Пренос на капиталова загуба е нетната сума на капиталовите загуби, отговарящи на условията за пренасяне в бъдещи данъчни години.
Разбиране на спрените загуби
Въпреки че много загуби, направени през дадена данъчна година, могат да бъдат приспаднати през същата година, в които възникват, загубите, генерирани от пасивни дейности, могат да бъдат използвани само за компенсиране на доходи или печалби, генерирани от други пасивни дейности. Тези правила, зададени от Службата за вътрешни приходи (IRS), са известни като правила за загуба на пасивна активност (PAL). Инвеститорите са възпрепятствани да използват загуби, произтичащи от дейности, свързани с получаване на доход, в които те не са материално ангажирани за компенсиране на обикновения доход. Приходите от имоти под наем обикновено се считат за пасивни, дори ако сте участвали съществено в управлението им. Ако обаче се квалифицирате като професионалист по недвижими имоти, тогава участието ви не се класифицира като пасивно.
Пасивните загуби се приспадат само до размера на пасивния доход. Когато възникналата пасивна загуба е по-малка от генерирания пасивен доход, превишената загуба може да бъде спряна и пренесена за неопределено време, докато предприятието има достатъчно пасивен доход, за да поеме временната загуба или докато дейността не бъде отстранена. Всъщност всяка загуба в повече от пасивен доход се нарича суспендирана загуба. Например, ако данъкоплатецът има пасивна загуба от 8 000 долара и пасивен доход от 3500 долара, неговата временна загуба е 4 500 долара.
Данъкоплатец, който се разпорежда с целия си интерес към пасивна дейност, може да приспадне пълния размер на спрената загуба, останала за тази дейност към този момент. Следвайки нашия пример по-горе, ако физическото лице прекъсне временната загуба за пет години, в който момент се разпорежда с интереса си към тази дейност, той може да приспадне пълните 4500 долара. Прекратените загуби, които са направени в резултат на разпореждането с пасивен лихвен процент, подлежат на годишен лимит за капиталова загуба.
Прекъснатите загуби могат да се използват и за компенсиране на доходи, реализирани през по-късна година, които се генерират от съществено участие в дейността, която първоначално е произвела загубата. В този случай загубите от дейност, в която данъкоплатецът участва съществено, се подчиняват на правилата за риск, а не правилата на PAL. Например, ако данъкоплатецът понесе 6 000 долара суспендирана загуба за една година от пасивна дейност и след това материално участва в дейността на следващата година и спечели 10 000 долара, тогава суспендираната загуба може да бъде приложена срещу 6 000 долара от получения доход, оставяйки данъкоплатеца с 4000 долара декларируем доход за годината.
