Какво е данъчен договор?
Данъчен договор е двустранно, двустранно споразумение, сключено от две държави за решаване на въпроси, свързани с двойното данъчно облагане на пасивния и активен доход. Данъчните договори обикновено определят размера на данъка, който дадена страна може да приложи за доходите на данъкоплатците, техния капитал, имот или богатство. Някои страни се разглеждат като данъчни убежища. Тези държави обикновено не сключват данъчни договори.
Данъчен договор се нарича още Споразумение за двойно данъчно облагане (DTA).
Обяснен данъчен договор
Когато физическо лице или бизнес инвестира в чужда държава, възниква въпросът коя държава да облага данъка върху доходите на инвеститора. И двете страни - държавата източник и страната на пребиваване - могат да сключат данъчен договор, за да се договорят коя държава трябва да облага данъка върху доходите от инвестиции, за да се предотврати облагането на един и същ доход два пъти.
Страната източник е страната, която е домакин на инвестицията и е известна още като страната-вносител на капитал. Страната на пребиваване или страната-износител на капитал е страната на пребиваване на инвеститора. За да се избегне двойното данъчно облагане, данъчните договори могат да следват един от двата модела: Моделът на ОИСР и Примерната конвенция на ООН (ООН).
Данъчен модел на ОИСР
Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) е група от 36 държави с стремеж да насърчава световната търговия и икономически прогрес.Данъчната конвенция на ОИСР за доходите и капитала е по-благоприятна за страните износители на капитал отколкото вносителите на капитал. Тя изисква държавата източник да се откаже от част или целия си данък върху определени категории доходи, спечелени от резиденти на другата договаряща се страна.Двете участващи страни ще се възползват от такова споразумение, ако потока на търговия и инвестиции между двете страните са разумно равни и страната на пребиваване облага всякакъв доход, освободен от държавата източник.
Модел на данъчния договор на ООН
Вторият модел на договор официално се нарича Конвенция на ООН за двойно данъчно облагане между развитите и развиващите се страни. Договор, който следва ООН - международна организация, която се стреми да засили политическото и икономическото сътрудничество между своите страни-членки - дава благоприятни данъчни права на чуждата страна на инвестиции. Обикновено тази благоприятна схема за данъчно облагане е от полза за развиващите се страни, получаващи вътрешни инвестиции. Той дава на страната източник увеличени данъчни права върху бизнес доходите на нерезиденти в сравнение с Примерната конвенция на ОИСР.
Удържане на данъци
Един от най-важните аспекти на данъчния договор е политиката за удържане на данъци, която определя колко данък се начислява върху доходите (лихви и дивиденти) от ценни книжа, притежавани от нерезидент. Например, ако данъчен договор между страна А и държава Б определят, че двустранният им данък при източника върху дивиденти е 10%, след това страна А ще облага данъчните плащания на дивиденти, които отиват в държава Б в размер на 10%, и обратно.
Съединените щати имат данъчни договори с множество държави, което спомага за намаляване или премахване на данъка, плащан от резиденти на чужди страни. Тези намалени ставки и изключения варират в отделни държави и конкретни доходи. Съгласно същите тези договори резиденти или граждани на Съединените щати се облагат с намалена ставка или са освободени от чуждестранни данъци върху определени предмети от дохода, които получават от източници в чужбина. Следователно се казва, че данъчните договори са реципрочни, тъй като се прилагат и в двете страни на договора. Често анализаторите се използват за идентифициране на тези опции.
