Какво е голяма баня?
„Голяма баня“ е счетоводен термин, който се определя от ръководния екип на компанията, който съзнателно манипулира отчета за приходите си, за да направи лошите резултати да изглеждат още по-лоши, за да станат по-добри бъдещите резултати. Често се реализира в сравнително лоша година, така че една компания да може да увеличи печалбите през следващата година по изкуствен начин.
Ключови заведения
- Голямата баня е неетична счетоводна тактика, при която доходът в лоша година се прави дори да изглежда по-лош от реалния. Ако се предприеме през година с лоши доходи, тази тактика има за цел да надуе изкуствено бъдещите цифри на доходите. За извършване на различни техники голяма баня, без да се нарушава закона, където тя може да обогати корпоративните мениджъри в следващите години, тъй като бонусите често са обвързани с изпълнението на печалбите.
Как работи голяма баня
Голяма баня е наречена така, защото е като да избършете шистата чисто. Голямото маневриране на банята може да доведе до голям ръст на очевидните бъдещи печалби, което може да доведе до по-голям бонус за ръководителите, което ще им даде стимул да упражняват голяма маневра за отчитане на баня. Новите изпълнителни директори понякога използват голямата баня, за да могат да обвинят лошото представяне на компанията спрямо предишния изпълнителен директор и да вземат кредит за подобренията за следващата година.
Тъй като акциите търгуват с печалби, докладът за неблагоприятните печалби може да причини значителна амортизация на акциите с няколко цента по-малко в печалбата на акция (EPS); голяма баня не влияе толкова на цената на акциите. Когато печалбите са повлияни положително от голямата баня в бъдеще, цената на акциите може да се възстанови и да се търгува дори по-високо, отколкото в противен случай, без счетоводната манипулация. Голямата баня не е непременно незаконна, тъй като може да се направи ефективно в границите на действащите счетоводни правила; това обаче се разглежда като неетично.
Пример за голяма баня
Ако изпълнителният директор заключи, че целите за минимална печалба не могат да бъдат постигнати през дадена година, той има стимул да премести печалбата от настоящето в бъдещето, тъй като компенсацията на изпълнителния директор не се променя независимо дали пропуска целите с малко или много. Главният изпълнителен директор може да прехвърля печалбите напред по няколко начина: чрез предплащане на разходите, отписване или забавяне на реализирането на приходите. Като предприема тези мерки с голяма маневра за баня, изпълнителният директор увеличава шансовете да получи голям бонус на следващата година. Предплащането на разходи и отписванията са особено полезни при сценарий с голяма баня.
Банките обикновено се сблъскват с нарастваща престъпност и лихви по неизпълнение на заемите, когато икономиката преминава в рецесия, а безработицата нараства. Тези банки често отписват заемите предварително, в очакване на загубите и създават резерв за загуба на заем. Банката може ефективно да създаде голяма баня и да бъде либерална с разпоредбата за загуба на заем, тъй като печалбите й са засегнати от тежките икономически времена.
Когато икономиката се възстановява и плащанията по заеми се изплащат навреме и в по-голям брой, банката може да обърне загубите в резерва за загуба на кредит, които не са реализирани, и да увеличи приходите в бъдещите тримесечия. Управлението може да се възползва с по-висока компенсация, а цената на акциите на банката може да се възстанови от спад през по-тежки финансови периоди.
