Какво е вариация на бюджета?
Разликата в бюджета е периодична мярка, използвана от правителства, корпорации или физически лица за количествено определяне на разликата между бюджетните и реалните цифри за определена счетоводна категория. Благоприятното отклонение в бюджета се отнася до положителни отклонения или печалби; неблагоприятната дисперсия на бюджета описва отрицателна дисперсия, което означава загуби и недостатъци. Различията в бюджета възникват, тъй като прогнозите не са в състояние да предвидят бъдещите разходи и приходи с пълна точност.
Различията в бюджета могат да възникнат от контролирани или неконтролируеми фактори. Например, лошо планираният бюджет и разходите за труд са контролируеми фактори. Неконтролируемите фактори често са външни и възникват от събития извън компанията, като например природно бедствие.
Разбиране на разликата в бюджета
Има три основни причини за разликата в бюджета: грешки, променящи се бизнес условия и неудовлетворени очаквания. Грешки от създателите на бюджета могат да възникнат при съставянето на бюджета. Има редица причини за това, включително неправилна математика, използване на грешни предположения или разчитане на застояли / лоши данни. Промяната на условията на бизнеса, включително промените в цялостната икономика и дори глобалната търговия, може да причини отклонения в бюджета. Може да има промяна в цената на суровините или нов конкурент може да влезе на пазара, за да създаде ценови натиск. Политическите и регулаторни промени, които не са точно прогнозирани, също са включени в тази категория. Разбира се, отклоненията в бюджета възникват и когато ръководният екип надвишава или не отговаря на очакванията.
Значение на вариацията на бюджета
Отклонение трябва да се посочи като благоприятно или неблагоприятно. Благоприятна дисперсия е тази, при която приходите са по-високи от планираните или разходите са по-ниски от предвидените. Резултатът може да бъде по-голям доход от първоначално прогнозирания. Обратно, неблагоприятна разлика се появява, когато приходите не надхвърлят предвидената сума или разходите са по-високи от предвидените. Следователно нетният доход може да е под това, което ръководството първоначално е очаквало.
Ако отклоненията се считат за съществени, те ще бъдат изследвани, за да се определи причината. Тогава ръководството ще има задачата да види дали може да оправи ситуацията. Определението на материала е субективно и различно в зависимост от компанията и относителния размер на дисперсията. Ако обаче съществената дисперсия се запази за продължителен период от време, вероятно ръководството трябва да оцени процеса на бюджетиране.
Вариант на бюджета в гъвкав бюджет в сравнение със статичен бюджет
Гъвкавият бюджет позволява промени и актуализации, когато предположенията, използвани за създаване на бюджета, се променят. Статичният бюджет остава същият, дори ако предположенията се променят. Гъвкавият бюджет позволява по-голяма адаптивност към променящите се обстоятелства и би трябвало да доведе до по-малка разлика в бюджета, както положителна, така и отрицателна. Например, ако се предполага, че производството е намалено, променливите разходи също ще бъдат по-ниски. При гъвкав бюджет това се отразява и резултатите могат да бъдат оценени при това по-ниско ниво на производство. При статичен бюджет първоначалното ниво на производство остава същото и получената отклонение не е толкова показателна. Повечето компании използват гъвкав бюджет по тази причина.
