Какво е капиталов лизинг?
Капиталовият лизинг е договор, даващ право на наемателя за временно използване на актив и такъв лизинг има икономическите характеристики на собствеността на активите за счетоводни цели. Капиталовият лизинг изисква наемател да резервира активи и пасиви, свързани с лизинга, ако договорът за наем отговаря на конкретни изисквания. По същество капиталов лизинг се счита за покупка на актив, докато оперативният лизинг се обработва като истински лизинг при общоприети счетоводни принципи (GAAP).
Капиталов лизинг
Как работи капиталов лизинг
През 2016 г. Съветът за стандарти за финансово счетоводство (FASB) направи изменение в своите счетоводни правила, като изисква от дружествата да капитализират всички лизингови договори с договорни условия над една година върху своите финансови отчети; то е в сила на 15 декември 2018 г. за публичните дружества и 15 декември 2019 г. за частните компании.
Въпреки че капиталовият лизинг е договор за наем, GAAP го разглежда като покупка на активи, ако са изпълнени определени критерии. За разлика от оперативните лизинги, които не засягат баланса на дружеството, капиталовият лизинг може да окаже влияние върху финансовите отчети на компаниите, като влияе върху разходите за лихви, разходите за амортизация, активи и пасиви.
За да се квалифицира като капиталов лизинг, договорът за лизинг трябва да отговаря на някой от четирите критерия. Първо, животът на лизинга трябва да бъде 75% или по-голям за полезния живот на актива. Второ, лизингът трябва да съдържа опция за изгодна покупка за цена, по-малка от пазарната стойност на даден актив. Трето, лизингополучателят трябва да придобие собственост в края на лизинговия период. И накрая, настоящата стойност на лизинговите плащания трябва да бъде по-голяма от 90% от пазарната стойност на актива.
Ключови заведения
- Капиталовият лизинг е договор, даващ право на наемателя за временно използване на актив и такъв лизинг има икономическите характеристики на собствеността на активите за счетоводни цели. Капиталовият лизинг изисква наемател да резервира активи и пасиви, свързани с лизинга, ако договорът за наем отговаря на конкретни изисквания. Оперативният лизинг е различен по структура и счетоводно третиране от капиталов лизинг. Оперативен лизинг е договор, който позволява използването на актив, но не предоставя никакви права на собственост върху актива.
Капиталови лизинги срещу оперативни лизинги
Оперативният лизинг е различен по структура и счетоводно третиране от капиталов лизинг. Оперативен лизинг е договор, който позволява използването на актив, но не предоставя никакви права на собственост върху актива.
Оперативният лизинг се отчита като задбалансово финансиране - което означава, че лизинговият актив и свързаните с него задължения за бъдещи плащания на наем не се включват в баланса на дружеството, за да се запази нивото на съотношението дълг към собствен капитал. В исторически план оперативният лизинг е позволил на американските фирми да запазят милиарди долари активи и пасиви от записването им в балансите си.
За да бъде класифициран като оперативен лизинг, лизингът трябва да отговаря на определени изисквания съгласно общоприети счетоводни принципи (GAAP), които го освобождават от отчитане като капиталов лизинг. Компаниите трябва да тестват за четири критерия - тестове „ярка линия“ - които определят дали договорите за наем трябва да се записват като оперативен или капиталов лизинг:
- Има прехвърляне на собственост към лизингополучателя в края на лизинговия договор. Лизингът съдържа опция за изгодна покупка. Животът на лизинга надвишава 75% от икономическия живот на актива. Настоящата стойност (PV) на лизинговите плащания надвишава 90% от справедливата пазарна стойност на актива
Ако нито едно от тези условия не е изпълнено, лизингът може да бъде класифициран като оперативен лизинг, в противен случай вероятно е капиталов лизинг . Службата за вътрешни приходи (IRS) може да класифицира оперативен лизинг като капиталов лизинг, за да отхвърли лизинговите плащания като приспадане, като по този начин увеличава облагаемия доход на дружеството и данъчно задължение.
Отчитане на капиталови лизинги
Капиталовият лизинг е пример за включване на счетоводни отчети за икономически събития, което изисква компанията да изчисли настоящата стойност на задължение върху своите финансови отчети. Например, ако дадена компания оцени настоящата стойност на задължението си по капиталов лизинг на 100 000 щатски долара, след това записва дебитно запис за 100 000 долара в съответната сметка за дълготрайни активи и 100 000 долара кредитна сметка в сметката за задължение за капиталов лизинг в баланса си.
Тъй като капиталовият лизинг е финансово споразумение, дружеството трябва да раздели периодичните си лизингови плащания на разходи за лихви въз основа на приложимия лихвен процент и разходите за амортизация на дружеството. Ако дадена компания прави месечни лизингови плащания в размер на $ 1000 и прогнозната й лихва е 200 долара, това води до вписване на кредит от 1000 долара в касовата сметка, вписване в дебит на стойност 200 долара в сметката за лихвени разходи и вписване в дебит на стойност 800 долара в сметката за задължение за капиталов лизинг.
Дружеството също трябва да амортизира лизинговия актив, който е причина за неговата спасителна стойност и полезен живот. Например, ако горепосоченият актив има 10-годишен полезен живот и няма стойност за спасяване въз основа на метода на амортизацията на базата на линейния баланс, компанията записва месечно дебитно въвеждане в размер на 833 щатски долара в сметката за разходи за амортизация и кредитно вписване към натрупания амортизационна сметка. Когато лизинговият актив се освободи, дълготрайният актив се кредитира, а натрупаната амортизационна сметка се дебитира за останалите салда.
