Какво представлява структура на дълга по персонализирана регулируема ставка - КАРТИ?
Структурата на дълга по персонализирана регулируема ставка (CARDS) беше вид продукт за данъчни убежища, използван от лица с висока нетна стойност (HNWI), които включваха предоставяне на голям заем от многомилионна хартия на чуждестранна страна. Тази партия обикновено е компания, свързана с посредничеството на данъчните убежища.
След серия суапове, свързани с активи, физическото лице получава загуба на хартия, която е еквивалентна на първоначалната стойност на заема. След това тази загуба на хартия може да се използва за компенсиране на реалните печалби, които е спечелил индивидът, като намали дължимите им данъци.
Подобни инвестиции се считат за незаконни от Службата за вътрешни приходи (IRS) и не могат да бъдат използвани в законната практика.
Основите на структурата на дълга по персонализирана регулируема ставка - CARDS
CARDS включва генериране на загуба на хартия за данъчни цели, която може да компенсира законни печалби, спечелени на друго място, като създаде чуждестранна компания с черупки, заема на това образувание голяма сума пари с плаваща лихва и след това провежда серия суапове, които изглежда генерират загуби от хартия, но които са структурирани да не причиняват реална парична загуба.
CARDS се използваха само за кратък период от време, между 2000 и 2002 г., но IRS счита, че те са незаконни, като се аргументира, че данъкоплатците не трябва да се ползват от загуби, които всъщност не са реализирани. В няколко съдебни дела съдът се произнесе в полза на IRS, като установи, че на CARDS липсва икономическа същност, на лицето, което сключва споразумение за CARD, липсва мотивация за печалба, а CARDS няма търговска цел. Според IRS понижаването на данъците не е легитимна бизнес цел, освен ако загубата е резултат от опити за печалба или е резултат от нормален бизнес.
Други схеми за данъчно убежище
CARDS и други съмнителни продукти за данъчни убежища бяха толкова доходоносни, че някои компании основаваха бизнеса си на предоставянето им. Докато CARDS не бяха издадени след 2002 г., малко по-различни данъчни убежища се появяват всяка година, обикновено с хубава съкращение като CARDS, FLIP, DAD, COBRA, MOINS - и списъкът продължава.
Въпреки че структурата на всеки данъчен подслон е различна, за да бъдат валидни, всички те трябва да преминат посочените по-горе насоки или са изправени пред поражение от IRS. Трябва да има мотив за печалба и икономическа или бизнес цел за сключване на сделката. Просто опитът да се създаде приспадане на данъци без горния мотив или цели, може да постави данъчния подслон в беда. Това е особено вярно, ако данъкоплатецът, въвеждащ транзакцията, всъщност не осъзнава съществена загуба или не рискува нещо на първо място да осъзнае загубата, която ще намали данъчната им сметка.
Няколко организатори на данъчни убежища, които бяха счетени за незаконни, са заведени от Департамента на правосъдието. Данъкоплатците, участващи в схемите, са претърпели глоби и санкции в много случаи и почти винаги имат всички данъчни предимства, които са спечелили, като сключат споразумението, отменено от IRS.
