Пряко определение на метода

Какво е директният метод?

Директният метод е едно от двете счетоводни процедури, използвани за генериране на отчет за паричните потоци. Методът за отчитане на директни парични потоци използва действителните парични потоци и отливи от операциите на компанията, вместо да променя оперативния раздел от счетоводното начисляване на парична основа. Счетоводството по начисления признава приходите, когато е получено спрямо сравнение, когато плащането е получено от клиент.

Обратно, методът за директен паричен поток измерва само получените пари, които обикновено са от клиентите и паричните плащания или отливи, например от доставчици. Притоците и оттоците са нетирани, за да достигнат до паричния поток. Директният метод е известен още като метод на отчета за приходите и разходите.

Ключови заведения

• Паричният поток от операции за определен период от време може да бъде определен чрез директен или непряк метод. Директният метод за паричен поток определя промените в паричните постъпления и плащания, които се отчитат в паричния поток от секцията за операции. Косвеният метод взема нетата доход, генериран в период и добавя или изважда промени в сметките за активи и пасиви, за да се определи предполагаемия паричен поток. Директният метод за отчитане на паричните потоци предоставя повече подробности за оперативните сметки за паричните потоци, въпреки че отнема време.

Директният метод на отчета за паричните потоци взема действителните парични потоци и отливи, за да определи промените в пари в течение на периода.

Разбиране на директния метод

Трите основни финансови отчета са баланса, отчета за приходите и отчета за паричните потоци. Отчетът за паричните потоци е разделен на три категории - паричен поток от оперативна дейност, паричен поток от финансиране и паричен поток от инвестиционни дейности. Отчетът за паричните потоци може да бъде изготвен по пряк или косвен метод. Паричният поток от раздели за финансиране и инвестиране ще бъде идентичен както по косвен, така и по пряк метод.

Косвеният метод за изчисляване на паричния поток от операции използва счетоводна информация за начисляване и винаги започва с нетния доход от отчета за доходите. След това нетният доход се коригира за промени в сметките за активи и пасиви в баланса, като се добавя или изважда от нетния доход, за да се извлече паричният поток от операциите.

При директния метод единственият раздел на отчета за паричните потоци, който ще се различава в представянето, е паричният поток от секцията за операции. Директният метод изброява паричните постъпления и паричните плащания, извършени през отчетния период. Паричните потоци се изваждат от паричните потоци за изчисляване на нетния паричен поток от оперативни дейности, преди нетните парични средства от инвестиционни и финансови дейности да бъдат включени, за да получат нетните парични увеличения или намаления в компанията за този период от време.

Предимства и недостатъци на директния метод

Трудността и времето, необходимо за изброяване на всички парични плащания и постъпления, необходими за директния метод, прави индиректния метод предпочитана и по-често използвана практика. Тъй като повечето компании използват метода на начисляване на счетоводство, бизнес дейностите се записват в баланса и отчета за приходите и разходите, съответстващи на този метод.

Например, компания, използваща счетоводно начисляване, ще отчита приходите от продажби в отчета за приходите и разходите през текущия период, дори ако продажбата е извършена на кредит и паричните средства все още не са получени от клиента. Същата сума ще се появи и в баланса в вземанията. Компаниите, които използват счетоводно отчисление, също не събират и съхраняват транзакционна информация на клиент или доставчик на парична основа.

Друга сложност на директния метод е, че FASB изисква бизнес, използващ директния метод, за да разкрие съпоставянето на нетния доход с паричния поток от оперативни дейности, които биха били отчетени, ако косвеният метод е бил използван за изготвяне на отчета. Докладът за съгласуване се използва за проверка на точността на оперативните дейности и е подобен на косвения доклад. Докладът за съгласуване започва с изброяване на нетния доход и коригирането му за непарични транзакции и промени в балансовите сметки. Тази добавена задача прави директния метод непопулярен сред компаниите.

Пример за директен метод

Примери за директния метод за отчитане на паричните потоци, включени в секцията за операции, включват следното:

• Заплати, изплатени на служителитеКаш, изплащан на доставчици и доставчициКаш, събран от клиентиИнтересни приходи и получени дивиденти

Прякото представяне на паричния поток от оперативната секция по директния метод изглежда донякъде така:

Паричен поток от оперативни дейности:
Касова бележка от клиенти	$ 1, 5 милиона
Надници и заплати	(450 000)
Парични средства, платени на доставчиците	(525 000)
Приходите от лихви	175000
Платени лихви	(125 000)
Изплатени данъци върху дохода	(237 500)
Нетни парични средства от оперативни дейности	$ 337 500