Какво представлява приспадането на дивидентите (DRD)?
Полученото приспадане на дивидентите (DRD) е федерално данъчно приспадане в САЩ, което се дава на определени корпорации, които получават дивиденти от свързани лица. Размерът на дивидента, който една компания може да приспадне от данъка си върху дохода, е обвързан с това колко собственост има дружеството в дружеството, което изплаща дивидент. Съществуват обаче критерии, които трябва да бъдат изпълнени, за да се класирате за DRD.
Ключови заведения
- Полученото приспадане на дивидентите (DRD) се прилага за определени корпорации, които получават дивиденти от свързани предприятия и облекчава потенциалните последици от тройното данъчно облагане. Има три нива на възможни удръжки, вариращи от 70% приспадане на получения дивидент до 100%. Но има няколко правила, които трябва да се спазват, за да могат корпоративните акционери да имат право на DRD.
Как работи приспадането на дивиденти (DRD)
Полученото приспадане на дивидентите позволява на компания, която получава дивидент от друга компания, да приспадне този дивидент от своя доход и съответно да намали данъка си върху дохода. Прилагат се обаче няколко технически правила, които трябва да се спазват, за да могат корпоративните акционери да имат право на DRD. Размерът на DRD, който една компания може да поиска, зависи от нейния процент на собственост в компанията, изплащаща дивидента.
Има три нива на възможни удръжки. Първо, общото правило гласи, че DRD е равна на 70% от получения дивидент. Второ, ако дружеството, което получава дивидент, притежава повече от 20%, но по-малко от 80% от компанията, изплащаща дивидента, DRD възлиза на 80% от получения дивидент. И накрая, ако компанията, получила дивидент, притежава повече от 80% от дружеството, изплащащо дивидента, DRD се равнява на 100% от дивидента.
Полученото приспадане се стреми да облекчи потенциалните последици от тройното данъчно облагане. Тройното данъчно облагане се случва, когато същият доход се облага с данъци в ръцете на компанията, изплащаща дивидента, след това в ръцете на дружеството, което получава дивидента, и отново, когато крайният акционер от своя страна изплаща дивидент.
За да получи дивидент за искане на DRD, компанията трябва да е притежавала акциите на компанията, изплащаща дивидента, най-малко 45 дни преди изплащането на дивидента.
Специални съображения
Обърнете внимание, че облагаемото ограничение на дохода се прилага и за разпоредбите на DRD. Това правило засяга дивидентите, получени от компании, в които получателят има по-малко от 80% собственост. Правилото се прилага, ако фигурата на облагаемия доход на дружеството, получаваща дивиденти, е по-малка от тази, която би била DRD в противен случай. С други думи, DRD не може да създаде оперативна загуба за компанията.
В случай, че е спазено облагаемото ограничение на дохода, DRD се равнява на процента (70% или 80% в зависимост от собствеността - както е посочено по-горе) на облагаемия доход. Ограничението за облагане на доходите обаче не се прилага, ако дружеството, което получава дивиденти, има нетна оперативна загуба.
Пример за приспадане на получени дивиденти (DRD)
Да приемем, че ABC Inc. притежава 60% от своя филиал, DEF Inc. ABC има облагаем доход от 10 000 долара и дивидент от DEF от 9 000 долара. По този начин той ще има право на DRD от 7 200 долара, или 80% от 9 000 долара.
Ако обаче доходът на ABC беше 9 000 долара и получи дивидент от 11 000 долара, тогава ще се прилага правилото за ограничаване на доходите. По принцип, предвид своята 60% собственост, ABC би трябвало да има право на DRD в размер на $ 12, 000 * 80%, или $ 9, 600. Въпреки това, DRD е ограничен до 80% от облагаемия доход на ABC, или $ 7 200 ($ 9, 000 * 80%), тъй като DRD би създал загуба за компанията.
