Какво е Held-For-Trading Security
Залогът, държан за търгуване, е инвестиция в дълг и собствен капитал, която инвеститорите купуват с намерението да продадат в кратък период от време, обикновено по-малко от една година.
Поради счетоводните стандарти, компаниите трябва да класифицират инвестициите в дългови или дялови ценни книжа, когато са закупени. Други, освен държани за търгуване, други опции включват: държани до падеж, държани за търгуване или налични за продажба.
Основи на сигурността при държане за търговия
Ценните книжа, държани за търгуване, могат да генерират печалба от краткосрочни промени в цените, когато инвеститорите ги продадат в близко бъдеще. Те са краткосрочни активи и тяхното счетоводство отразява този факт; стойността на тези инвестиции се отчита по справедлива стойност, а нереализираните печалби и / или загуби се включват като печалба.
Първоначалната база на разходите на тези инвестиции е равна на тяхната справедлива стойност към момента на покупката. С течение на времето пазарната стойност на търговските ценни книжа се променя и инвеститорите трябва да отчитат всички нереализирани печалби и / или загуби като печалба. Изчисляването на тези печалби и загуби включва сравняване на справедливата пазарна стойност на ценната книга с първоначалната цена на покупката.
Ценни книжа, държани за търгуване и корекция на справедливата стойност
Всяко увеличение или намаление на справедливата стойност на ценна книга, държана за търгуване, изисква счетоводна корекция. Човек трябва да добави или извади промяната от отчетената по-рано стойност на защитата.
Счетоводител постига това, като дебитира увеличение или кредитира намаляване на промяната в справедливата стойност на сметка, наречена „корекция на справедливата стойност на ценните книжа (търговия)“, която представлява подсметка на сметката на активите за търгуване на ценни книжа. Дебит или кредит по сметката на корекция на справедливата стойност на ценни книжа е съответно натрупване или дефицит към справедливата стойност на ценната книга.
Промените в справедливата стойност на ценна книга, държана за търговия от един период в друг се превръщат в нереализирана печалба или загуба на нетния доход.
Дебит по сметката на корекция на справедливата стойност на ценни книжа от увеличаване на справедливата стойност на ценната книга изисква кредит за отчитане на нереализираната печалба, която добавя към нетния доход. Обратно, кредит за сметка на ценни книжа за корекция на справедливата стойност от намаление на справедливата стойност на ценната книга изисква дебит за записване на нереализирана загуба, която намалява нетния доход.
Ключови заведения
- Ценна книга, държана за търгуване, е инвестиция в дълг или собствен капитал, закупена с намерение за краткосрочна печалба. Всички печалби или загуби от ценна книга, държана за търговия през периода на нейното държане, трябва да се отчитат в баланса на търговската фирма.
Пример за задържана за търгуване сигурност
Да предположим, че ценната книга е имала справедлива стойност от 1000 долара, както е отчетено за последен път, и до края на текущия счетоводен период се търгува за 1200 долара на пазара. Счетоводството за корекция на справедливата стойност изисква дебит от 200 щатски долара към сметката за корекция на справедливата стойност на ценните книжа. Като се има предвид първоначалната стойност от 1000 долара, търговско-сигурната сметка за тази конкретна ценна книга приключва периода с справедлива стойност от 1200 долара.
