В счетоводството начислените лихви се отчитат от кредитополучатели и заемодатели. Кредитополучателите изброяват начислените лихви като разход по отчета за доходите и текущо задължение в баланса. Кредиторите изброяват начислената лихва съответно като приходи и текущ актив. Вписванията в главната книга за начислени лихви, които не са получени, обикновено са под формата на коригиране на записи, компенсирани от вземане или дължима сметка. Начислената лихва обикновено се отчита в края на счетоводен период. Натрупаната лихва се натрупва с течение на времето и е без значение за оперативната производителност на компанията през даден период.
Използването на начислената лихва се основава на метода на начисляване, който отчита икономическата активност, когато възникнат, независимо от получаването на плащането. Този метод следва принципа на съвпадение на счетоводството, който гласи, че приходите и разходите се записват, когато те се случват, вместо когато плащането се получава или извършва. За разлика от принципа на начисляване, принципът на счетоводно отчитане на касата признава събитие, когато се получават пари или компенсации за събитие.
Коригиране на записи
Да предположим, че дадена фирма получава банков кредит за разширяване на своите бизнес операции. Лихвените плащания се дължат ежемесечно, започвайки от 1 януари. Въпреки че не се правят лихвени плащания между средата на декември и 31 декември, декларацията за приходите от приходите на дружеството трябва да отразява рентабилността, като показва точно начислените лихви като разход; в крайна сметка тези средства в крайна сметка напускат бизнеса.
В този случай компанията създава коригиращ запис, като задължава разходите за лихви и кредитира дължимите лихви. Размерът на записа е равен на начислената лихва от датата на заема до 31 декември.
Типичните коригиращи записи включват балансова сметка за дължими лихви и сметка в отчета за доходите за разходи за лихви. Точното и навременно отчитане на начислените лихви е важно за кредиторите и инвеститорите, които се опитват да предвидят бъдеща ликвидност, платежоспособност и рентабилност на една компания.
Емитирани облигации
Понякога корпорациите подготвят облигации на една дата, но забавят издаването им до друга дата. Всеки инвеститор, който закупи облигациите по номинала, е длъжен да плати на емитента начислени лихви за изтичащото време; дружеството пое риска до издаването, а не инвеститорът, така че тази част от рисковата премия се определя на инструмента.
Имайте предвид, че това работи само ако инвеститорите купуват облигациите по номинал. Кредитите за вписване в журнала на дружеството, платими за номиналната кредитна лихва, дължима за начислената лихва, и компенсират тези чрез дебитиране на пари в размер на номинала плюс начислената лихва.
