Счетоводно отчитане на исторически разходи и счетоводна оценка или справедлива стойност са два метода, използвани за отчитане на цената или стойността на актив. Историческата цена измерва стойността на първоначалната цена на актива, докато пазарната оценка измерва текущата пазарна стойност на актива.
Метод за историческа цена
Историческото отчитане на разходите е счетоводен метод, при който активите, изброени във финансовите отчети на дружеството, се записват въз основа на цената, по която са били закупени първоначално.
Съгласно общоприетите счетоводни принципи (GAAP) в Съединените щати, принципът на историческите разходи отчита активите в баланса на дружеството въз основа на размера на капитала, изразходван за закупуването им. Този метод се основава на минали транзакции на компанията и е консервативен, лесен за изчисляване и надежден.
Въпреки това, историческата цена на актива не е задължително да е от значение в по-късен момент. Ако компания закупи сграда преди няколко десетилетия, тогава съвременната пазарна стойност на сградата може да струва много повече, отколкото показва балансът.
Да предположим, че компанията ABC купи няколко имота в Ню Йорк преди 100 години за 50 000 долара. Сега, 100 години по-късно, оценител на недвижими имоти проверява всички имоти и заключава, че очакваната им пазарна стойност е 50 милиона долара. Ако обаче компанията използва исторически счетоводни принципи, тогава цената на имотите, записани в баланса, остава 50 000 долара. Мнозина могат да почувстват, че имотите, които си струват по-специално, и активите на компанията като цяло, не се отразяват точно в книгите. Поради това несъответствие, някои счетоводители записват активи на база пазарна оценка, когато отчитат финансови отчети.
Метод за маркиране до пазар
Маркетинговият метод на отчитане отчита текущата пазарна цена на актив или пасив във финансовите отчети. Известен също като счетоводно отчитане на справедливата стойност, това е подход, който компаниите използват, за да отчитат активите и пасивите си по прогнозната сума пари, които биха получили, ако продават активите или бъдат облекчени от задълженията си. Използвайки съвременни измервания, счетоводното отчитане на пазара цели да направи информацията за финансовите счетоводства по-точна и уместна.
Нека да продължим с извадката, използвана по-горе: Компанията ABC купи няколко имота в Ню Йорк преди 100 години за 50 000 долара. Сега те са оценени на пазарна стойност от 50 милиона долара. Ако компанията използва принципите за отчитане на пазара, тогава цената на имотите, записани в баланса, нараства до 50 милиона долара, за да отразява по-точно стойността им на днешния пазар.
Проблемите с този метод обаче могат да възникнат, когато пазарните цени рязко се колебаят - както стана по време на срива на ипотечните кредити през 2007-2008 г., което доведе до Голямата рецесия и години на спад на цените на недвижимите имоти. В годините преди финансовата криза компаниите и банките използват счетоводно отчитане на пазара, което доведе до увеличаване на показателите за ефективност на компаниите.
Тъй като цените на активите на компаниите нарастваха поради бума на жилищния пазар, изчислените печалби бяха реализирани като нетни доходи. Когато кризата удари обаче, имаше бърз спад в цените на имотите. Внезапно всички оценки на тяхната стойност бяха насилствено отменени - и счетоводното отчитане на пазара беше виновно.
Когато се наблюдава рязка, непредсказуема колебливост на цените, счетоводното отчитане на пазара се оказва неточно. За разлика от историческото отчитане на разходите, разходите остават стабилни - което може да се окаже по-точна оценка на стойността в дългосрочен план.
