Какво представляват вътрешните контроли?
Вътрешният контрол са механизмите, правилата и процедурите, прилагани от една компания, за да се гарантира целостта на финансовата и счетоводната информация, да се насърчава отчетността и да се предотвратят измами. Освен спазването на закони и разпоредби и предотвратяването на служителите да крадат активи или извършват измами, вътрешният контрол може да помогне за подобряване на оперативната ефективност чрез подобряване на точността и навременността на финансовите отчети.
Вътрешни контроли
Как работят вътрешните контроли
Вътрешният контрол се превърна в ключова бизнес функция за всяка американска компания след счетоводните скандали в началото на 2000-те. След тях Законът на Сарбанес-Оксли от 2002 г. е приет за защита на инвеститорите от измамни счетоводни дейности и подобряване на точността и надеждността на корпоративните оповестявания. Това оказа дълбок ефект върху корпоративното управление, като направи мениджърите отговорни за финансовото отчитане и създаде одитна пътека. Мениджърите, признати за виновни в неправилното установяване и управление на вътрешния контрол, са изправени пред сериозни наказателни санкции.
Значение за одиторите
Становището на одитора, което придружава финансовите отчети, се основава на одит на процедурите и записите, използвани за тяхното изготвяне. Като част от одита, външните одитори ще тестват счетоводните процеси и вътрешния контрол на компанията и ще дадат мнение за тяхната ефективност.
Вътрешните одити оценяват вътрешния контрол на компанията, включително нейното корпоративно управление и счетоводните процеси. Те гарантират спазването на законовите и подзаконови актове и точната и навременна финансова отчетност и събирането на данни, както и помагат за поддържане на оперативната ефективност чрез идентифициране на проблеми и коригиране на пропуските, преди те да бъдат открити при външен одит. Вътрешните одити играят решаваща роля за операциите на дружеството и корпоративното управление, тъй като сега Законът на Сарбайнс-Оксли от 2002 г. накара мениджърите да носят юридическа отговорност за точността на финансовите му отчети.
Конгресът на САЩ прие Закон Сарбанес-Оксли от 2002 г., за да защити инвеститорите от възможността за измамни счетоводни дейности от корпорации, които наложиха строги реформи за подобряване на финансовите разкрития от корпорациите и предотвратяване на счетоводните измами.
Оперативна ефективност
Две системи за вътрешен контрол не са идентични, но много основни философии по отношение на финансовата цялост и счетоводните практики са се превърнали в стандартна управленска практика. Въпреки че вътрешният контрол може да бъде скъп, правилно изпълненият вътрешен контрол може да помогне за оптимизиране на операциите и повишаване на оперативната ефективност, в допълнение към предотвратяване на измами.
Ключови заведения
- Вътрешният контрол са механизмите, правилата и процедурите, прилагани от компания, за да се гарантира целостта на финансовата и счетоводната информация, да се насърчава отчетността и да се предотвратят измами. Освен спазването на законите и разпоредбите и предотвратяването на служителите да крадат активи или извършват измама, вътрешният контрол може спомагат за подобряване на оперативната ефективност чрез подобряване на точността и навременността на финансовите отчети. Вътрешните одити играят решаваща роля за вътрешния контрол на дружеството и корпоративното управление, сега, когато Законът на Сарбанес-Оксли от 2002 г. наложи мениджърите юридически отговорни за точността на финансовите му отчети,
Превантивни срещу детективни контроли
Вътрешният контрол обикновено се състои от контролни дейности като разрешение, документиране, съгласуване, сигурност и разделяне на задълженията. И те са широко разделени на превантивни и детективни дейности.
Дейностите по превантивния контрол целят да възпират грешките или измамите от случващото се на първо място и включват подробна документация и практики за разрешаване. А разделянето на задълженията гарантира, че никое отделно лице не е в състояние да разреши, регистрира и да бъде попечило за финансова транзакция и произтичащия от нея актив. Разрешаването на фактури и проверката на разходите са вътрешен контрол. В допълнение, превантивният вътрешен контрол включва ограничаване на физическия достъп до оборудване, инвентар, парични средства и други активи.
Детективните контроли са резервни процедури, които са предназначени за улавяне на предмети или събития, които са пропуснати от първата линия на защита. Тук най-важната дейност е помирението, използвано за сравняване на масиви от данни и при съществени различия се предприемат коригиращи действия. Други детективни контроли включват външни одити на счетоводни фирми и вътрешни одити на активи като инвентаризация.
Техники за одит и методи за контрол от Англия мигрираха в Съединените щати по време на индустриалната революция. През 20-ти век одиторските практики и методи за тестване са били стандартизирани.
Недостатъци на вътрешното управление
Независимо от политиките и процедурите, установени от дадена организация, може да се предостави само разумна увереност, че вътрешният контрол е ефективен и финансовата информация е вярна. Ефективността на вътрешния контрол е ограничена от човешката преценка. Бизнесът често дава възможност на персонала на високо ниво да отменя вътрешния контрол по причини за оперативна ефективност, а вътрешния контрол може да бъде заобиколен чрез тайно споразумение.
