Какво е нетна оперативна загуба (NOL)
За целите на данъка върху дохода нетната оперативна загуба (NOL) е резултатът, когато допустимите удръжки на дружеството надвишават облагаемия му доход в рамките на данъчен период. По принцип NOL може да се използва за компенсиране на данъчните плащания на дружеството в други данъчни периоди чрез данъчна разпоредба на службата за вътрешни приходи (IRS), наречена пренос на загуба.
Ключови заведения
- Нетна оперативна загуба (NOL) съществува, ако удръжките на компанията надвишат облагаемия доход. NOL може да се възползва от дружеството чрез намаляване на облагаемия доход в бъдещите данъчни години. Законът за данъчни облекчения и работни места направи значителни промени в правилата на NOL за данъчните години, започващи през 2018 г. Сега NOL могат да се пренасят за неопределено време до пълното възстановяване на загубата, но те са ограничени до 80% от облагаемия доход за всеки един данъчен период. Раздел 382 ограничава пренасянето, което една компания може да използва, ако придобие друга компания с предишен NOL.
Как се използва нетна оперативна загуба (NOL)
Нетната оперативна загуба (NOL) може да бъде пренесена за компенсиране на облагаемия доход в бъдещите години, за да се намали бъдещото данъчно задължение на дружеството. Целта на тази данъчна разпоредба е да се позволи някаква форма на данъчно облекчение, когато дружеството загуби пари в данъчен период. IRS признава, че печалбите от бизнеса на някои компании имат цикличен характер и не съответстват на стандартната данъчна година.
Например земеделският бизнес може да има значителни печалби и голямо плащане на данъци за една година, след което да направи NOL през следващата, последван от друга печеливша година. За да изглади данъчната тежест, разпоредбата за пренос на загуби позволява на NOL през втората година да компенсира дължимите данъци през третата година.
Изисквания за нетна оперативна загуба
Преди прилагането на Закона за данъчни облекчения и работни места (TCJA) през 2018 г., Службата за вътрешни приходи (IRS) позволи на предприятията да носят нетни оперативни загуби (NOL) напред 20 години, за да нети спрямо бъдещи печалби или назад две години за незабавно възстановяване от предишни платени данъци. Тъй като стойността на парите във времето показва, че данъчните спестявания в настоящето са по-ценни, отколкото в бъдеще, методът на връщане беше по-благоприятният избор. След 20 години всички останали загуби изтекоха и вече не можеха да се използват за намаляване на облагаемия доход.
важно
Законът за данъчни облекчения и работни места премахна двугодишната резерва за нетна оперативна загуба (NOL), но сега позволява неопределен период на пренасяне на NOL.
За данъчните години, започващи от 1 януари 2018 г. или по-късно, TCJA премахна двугодишната резерва за прехвърляне, с изключение на някои загуби в селското стопанство, но сега позволява неопределен период на пренасяне. Прехвърлянията обаче също са ограничени до 80% от нетния доход за всяка следваща година. Ако бизнес създаде NOL за повече от една година, те трябва да бъдат изтеглени напълно по реда, в който са били направени, преди да изтеглят друг NOL. Загубите, произхождащи от данъчни години, започващи преди 1 януари 2018 г., все още са обект на предишните данъчни правила и всички останали загуби ще продължат да изтичат след 20 години.
Преносите на NOL се записват като актив в главната книга на компанията. Те предлагат полза на компанията под формата на бъдещи спестявания от данъчни задължения. За преноса на NOL се създава отсрочен данъчен актив, който се компенсира с нетния доход в бъдещите години. Сметката за отсрочени данъчни активи се съставя всяка година, за да не надвишава 80% от нетния доход през нито една от следващите години, докато балансът не се изчерпи.
Ограничаване на нетната оперативна загуба
Нетната оперативна загуба (NOL) е ценен актив, тъй като може да намали бъдещия облагаем доход на компанията. Поради тази причина IRS ограничава използването на придобито дружество само за данъчните облекчения на NOL. В раздел 382 от Кодекса за вътрешните приходи се посочва, че ако дружество с NOL има най-малко 50% промяна на собствеността, придобиващото дружество може да използва само част от NOL за всяка съпътстваща година. Въпреки това, закупуването на бизнес със значителен NOL може да означава по-голяма сума пари да отиде за акционерите на придобитото дружество, отколкото ако придобитото дружество притежава по-малък NOL.
Пример за нетна оперативна загуба
Представете си, че една компания имаше NOL от 5 милиона долара една година и имаше облагаем доход от 6 милиона долара на следващата. Ограничението за пренос на 80% от 6 милиона долара е 4, 8 милиона долара. Пълната загуба от първата година може да бъде пренесена на баланс за втората година като отсрочен данъчен актив. Загубата, ограничена до 80% от дохода през втората година, след това може да се използва през втората година като разход по отчета за доходите. За втората година той намалява нетния доход и следователно облагаемия доход до 1, 2 милиона долара (6 милиона долара - 4, 8 милиона долара). Отсрочен данъчен актив на стойност 200 000 долара ще остане в баланса, който ще бъде отразен през третата година.
