Какво е невъзстановен раздел 1250 печалба?
Невъзстановеният раздел 1250 печалба е данъчна разпоредба за вътрешни приходи (IRS), при която признатата по-рано амортизация се преотчита в доходите, когато печалба се реализира от продажбата на амортизируеми имоти. Невъзстановеният раздел от 1250 печалби се облага с максимална данъчна ставка от 25% или по-малко в някои случаи, считано от 2019 г. Невъзстановените секции от 1250 печалби се изчисляват на работен лист в рамките на инструкции от списък D и се отчитат в списък D и се пренасят до 1040 на данъкоплатците.
Ключови заведения
- Невъзстановен раздел 1250 печалба е разпоредба за данък върху доходите, предназначена да възстанови частта от печалбата, свързана с предишно използвани амортизационни надбавки. Приложимо е само за продажба на амортизируеми недвижими имоти. Невъзстановеният раздел 1250 печалби обикновено се облага с 25% максимална ставка. Раздел 1250 печалби може да бъде компенсиран от 1231 капиталови загуби.
Как неработеният раздел 1250 печалби работи
Раздел 1231 активи включва всички амортизируеми капиталови активи, държани от данъкоплатец за повече от една година. Раздел 1231 е чадърът за активите, принадлежащи към раздел 1245 и раздел 1250, и последният е това, което определя данъчната ставка за възстановяване на амортизацията. Раздел 1250 се отнася само за недвижими имоти, като сгради и земя. Личното имущество, като машини и оборудване, подлежи на възстановяване на амортизацията като обикновен доход съгласно раздел 1245.
Невъзстановените печалби от секция 1250 се реализират само когато има нетна печалба на Раздел 1231. По същество капиталовите загуби на всички амортизируеми активи компенсират невъзстановен раздел 1250 печалби от недвижими имоти. Следователно, общата нетна загуба на капитал намалява невъзстановената секция 1250 печалба до нула.
Невъзстановената секция 1250 печалби може да бъде компенсирана от капиталови загуби
Печалбата от раздел 1250 се възстановява при продажбата на амортизиран недвижим имот, както при всеки друг актив; единствената разлика е ставката, с която се облага. Обосновката на печалбата е да се компенсира ползата от предишно използвани амортизационни норми. Докато печалбите, приписани на натрупаната амортизация, се облагат с данък по раздел 1250 данъчна ставка за възстановяване, всички останали печалби подлежат само на дългосрочната ставка на капиталовите печалби от 15%.
Пример за невъзстановен раздел 1250 печалби
Ако първоначално имот е закупен за 150 000 долара, а собственикът претендира за амортизация в размер на 30 000 долара, коригираната база за разходите за имота се счита за 120 000 долара. Ако впоследствие имотът се продаде за 185 000 долара, собственикът е признал обща печалба от 65 000 долара над коригираната база разходи. Тъй като имотът е продаден за повече от базата, която е била коригирана за амортизация, невъзстановеният раздел 1250 печалби се основава на разликата между коригираната база на разходите и първоначалната покупна цена.
Това прави първите 30 000 долара от печалбата обект на невъзстановената секция 1250 печалба, докато останалите 35 000 долара се облагат с редовните дългосрочни капиталови печалби. С този резултат 30 000 щ.д. ще бъдат подложени на по-високата ставка на данък върху печалбата до 25%. Останалите 35 000 долара ще бъдат обложени с данък при дългосрочна ставка на капиталовите печалби от 15%.
Специални съображения
Тъй като невъзстановеният раздел 1250 печалби се счита за форма на капиталови печалби, те могат да бъдат компенсирани от капиталови загуби. За целта капиталовите загуби трябва да се отчитат чрез формуляр 8949 и списък Г, като стойността на загубата може да варира в зависимост от това дали е определена като краткосрочна или дългосрочна. За да се компенсира капиталова загуба, те трябва да се определят като краткосрочни или дългосрочни. Краткосрочната загуба не може да компенсира дългосрочната печалба и обратно.
