стойност

Какво представлява данък върху добавената стойност (ДДС)?

Данък върху добавената стойност (ДДС) е данък върху потреблението, поставен върху даден продукт, всеки път, когато се добавя стойност на всеки етап от веригата на доставки, от производството до мястото на продажба. Сумата на ДДС, която потребителят плаща, е върху цената на продукта, намалена с разходите за материали, използвани в продукта, които вече са обложени с данък.

Добавената стойност

Повече от 160 страни по света използват данък върху добавената стойност и той най-често се среща в Европейския съюз. Но не е без спор. Защитниците казват, че той увеличава приходите на правителството, без да наказва успех или богатство, както правят данъците върху доходите, и е по-опростен и стандартизиран от традиционния данък върху продажбите, с по-малко проблеми с спазването. Критиците твърдят, че ДДС е по същество регресивен данък, който поставя по-голямо икономическо напрежение върху данъкоплатците с по-ниски доходи, а също така добавя и бюрократична тежест за бизнеса.

Ключови заведения

• Данък върху добавената стойност или ДДС се добавя към продукт във всяка точка от веригата на доставки, където се добавя стойност. Адвокатите на ДДС твърдят, че те увеличават държавните приходи, без да наказват успех или богатство, докато критиците казват, че ДДС създават увеличен икономически характер напрежение върху данъкоплатците с по-ниски доходи и бюрократична тежест за бизнеса. Въпреки че много индустриализирани държави имат данък върху добавената стойност, САЩ не са една от тях.

Данъчното облагане с добавена стойност се основава на потреблението на данъкоплатците, а не на доходите им. За разлика от прогресивния данък върху дохода, който облага данъците с по-високи данъци върху по-високо ниво, ДДС се прилага еднакво за всяка покупка.

Как работи ДДС

ДДС се начислява върху брутния марж във всяка точка от процеса на производство-дистрибуция и продажби на даден артикул. Данъкът се оценява и събира на всеки етап, за разлика от данък върху продажбите, който се изчислява и плаща само от потребителя в самия край на веригата на доставки.

Кажете например, Dulce е скъп бонбон, произвеждан и продаван в страната на Алексия. Alexia има 10% данък върху добавената стойност.

1. Производителят на Dulce купува суровините за 2, 00 долара плюс ДДС от 0, 20 долара - платими на правителството на Алексия - на обща цена от 2, 20 долара. След това производителят продава Dulce на търговец на дребно за 5, 00 долара плюс ДДС от 50 цента за общо 5, 50 долара, Производителят обаче отпуска само 30 цента на Alexia, което е общият ДДС към този момент, минус предишния ДДС, начислен от доставчика на суровини. Обърнете внимание, че 30 цента също се равняват на 10% от брутния марж на производителя от 3, 00 долара. И накрая, търговецът продава Dulce на потребителите за 10 долара плюс ДДС от 1 долар за общо 11 долара. Търговецът предоставя 50 цента на Alexia, което е общият ДДС към този момент ($ 1), минус предишния 50-процентов ДДС, начислен от производителя. 50-те цента също представляват 10% от брутния марж на дребно на Dulce.

Международната история на ДДС

По-голямата част от индустриализираните страни, съставляващи Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР), имат система за ДДС. Съединените щати остават единственото забележително изключение.

Повечето индустриални страни с ДДС приемат своите системи през 80-те години. Резултатите са смесени, но със сигурност няма тенденция сред страните с ДДС да имат малък бюджетен дефицит или нисък държавен дълг. Според едно проучване на Международния валутен фонд всяка държава, която преминава към ДДС, първоначално усеща отрицателното въздействие от намалените данъчни приходи, въпреки по-големия си потенциал за приходи.

ДДС е спечелил отрицателна конотация в някои части на света, където е въведен, дори наранява политически своите привърженици. Във Филипините, например, сенаторът Рафаел Ректо, главният привърженик на ДДС през 90-те години, беше гласуван от избирателите, когато се кандидатира за преизбиране. Но в годините, които последваха нейното прилагане, населението в крайна сметка прие данъка. Ректо се озова обратно в Сената, където стана привърженик на разширения ДДС.

През 2009 г. и 2010 г., съответно, Франция и Германия известно намалиха ставките си на ДДС - Франция с почти 75%, от 19.6% до 5.5%.

Индустриалните държави, които са приели система за ДДС, са имали смесени резултати, като едно проучване отбелязва, че всяка страна, която прави преминаването, чувства първоначално отрицателно въздействие от намалените данъчни приходи.

ДДС срещу данък върху продажбите

ДДС и данъци върху продажбите могат да повишат една и съща сума на приходите; разликата се състои в това в кой момент се плащат парите - и от кого. Ето един пример, който приема (отново) ДДС от 10%:

• Земеделски производител продава пшеница на хлебар за 30 цента. Хлебарят плаща 33 цента; допълнителните 3 цента представлява ДДС, който фермерът изпраща на правителството. Хлебарят използва житото за приготвяне на хляб и продава хляб в местен супермаркет за 70 цента. Супермаркетът плаща 77 цента, включително 7-процентов ДДС. Хлебарят изпраща 4 цента на правителството; останалите 3 стотинки са платени от фермера. В крайна сметка супермаркетът продава хляба на клиент за 1 долар. От $ 1.10, платени от клиента, или базовата цена плюс ДДС, супермаркетът изпраща 3 цента на правителството.

Точно както би станало с традиционния 10% данък върху продажбите, правителството получава 10 цента при продажба от 1 долар. ДДС се различава по това, че се плаща на различни спирки по веригата на доставките; фермерът плаща 3 цента, хлебарят, 4 цента, а супермаркетът - 3 цента.

ДДС обаче предлага предимства пред националния данък върху продажбите. Много по-лесно е да се проследи. Точният данък, наложен на всяка стъпка на производство, е известен; с данък върху продажбите цялата сума се предоставя след продажбата, което затруднява разпределянето на конкретни етапи на производство. Освен това, тъй като ДДС облага само данъка върху всяка добавена стойност - а не за продажбата на самия продукт - се предоставя гаранция, че един и същ продукт не се облага с двойно данъчно облагане.

Специални съображения

В САЩ има много дебати за замяна на сегашната система за данък върху доходите с федерален ДДС. Защитниците твърдят, че това би увеличило приходите на правителството, ще помогне за финансирането на основни социални услуги и ще намали федералния дефицит. Съвсем наскоро ДДС се застъпва от кандидата за демократичен президент Андрю Ян.

През 1992 г. Бюджетната служба на Конгреса провежда икономическо проучване относно прилагането на ДДС. Тогава ЦБО заключи, че ДДС ще добави само 150 милиарда долара годишни приходи, или по-малко от 3% от националната продукция. Ако коригирате 150 милиарда щатски долара към текущите долари, той излиза малко под 250 милиарда долара; 3% от брутния вътрешен продукт (БВП) за 2016 г. излиза на малко над 557 милиарда долара. Използвайки тези приближения, може да се изчисли, че ДДС може да набере между 250 и 500 милиарда долара приходи за правителството.

Разбира се, тези цифри не отчитат всички външни въздействия на системата по ДДС. ДДС би променил структурата на производството в Съединените щати; не всички фирми ще могат еднакво да поемат увеличението на разходите за влагане. Не е известно дали допълнителните приходи ще бъдат използвани като оправдание за заемане на повече пари, което исторически се оказа в Европа - или намаляване на данъците в други области (което би могло да направи неутрален бюджета за ДДС).

Институтът Бейкър съвместно с Ernst & Young извърши макроикономически анализ на ДДС през 2010 г. Трите основни констатации бяха, че ДДС ще намали разходите за дребно с 2, 5 трилиона долара за 10 години, икономиката може да загуби до 850 000 работни места през само първата година и ДДС би имал „значителни преразпределителни ефекти“, които биха навредили на настоящите работници.

Три години по-късно, в доклад на институцията Брукингс за 2013 г., Уилям Гейл и Бенджамин Харис предложиха ДДС, за да помогнат за решаването на фискалните проблеми на страната, излизащи от Голямата рецесия. Те изчислиха, че 5% ДДС може да намали дефицита с 1, 6 трилиона долара за 10 години и да увеличи приходите, без да нарушава спестяванията и инвестиционния избор.

Плюсове и минуси на данък върху добавената стойност

В допълнение към фискалните аргументи, привържениците на ДДС в САЩ предполагат, че замяната на сегашната система за данък върху доходите с федерален ДДС би имала и други положителни ефекти.

Професионалисти

• Заместването на ДДС за други данъци ще затвори данъчните вратички.

• Предоставя по-силен стимул за печелене на повече пари, отколкото прогресивният данък върху дохода.

Против

• Създава по-високи разходи за бизнеса.

• Насърчава укриването на данъци.

• Конфликти със способността на държавните и местните власти да определят собствените си нива на данък върху продажбите.

• Прехвърлените разходи водят до по-високи цени - особена тежест за потребителите с ниски доходи.

Pro: Затваряне на данъчни вратички

Не само, че ДДС значително би опростил сложния федерален данъчен код и би увеличил ефективността на Службата за вътрешни приходи (IRS), твърдят привържениците, но по-важното е, че ще бъде много по-трудно да се избегне плащането на данъци. ДДС ще събира приходи от всички стоки, продавани в Америка, включително онлайн покупки. Въпреки усилията да затворят данъчните вратички, които позволяват на интернет компаниите да избягват начисляването на данъци на клиентите в държави, в които те нямат тухлен бизнес, неплатените данъци върху онлайн продажбите струват милиарди потенциален доход, който може да финансира училища, правоприлагане и други услуги.

Про: По-силен стимул за печалба

Ако ДДС замести американския данък върху доходите, той елиминира жалбата срещу възпиращия успех, наложена срещу такива прогресивни данъчни системи: Гражданите получават повече от парите, които правят и са засегнати от данъци само при закупуване на стоки. Тази промяна не само дава по-силен стимул за печалба, но също така насърчава спестяването и обезкуражава лекомислените разходи (теоретично).

Con: По-високи разходи за бизнеса

Опонентите обаче отбелязват много потенциални недостатъци на ДДС, включително увеличените разходи за собствениците на фирми по цялата производствена верига. Тъй като ДДС се изчислява на всяка стъпка от процеса на продажба, самото водене на счетоводство води до по-голяма тежест за една компания, която след това прехвърля допълнителните разходи на потребителя. Тя става по-сложна, когато транзакциите са не само местни, а международни. Различните държави могат да имат различни тълкувания за това как се изчислява данъкът. Това не само добавя още един слой към бюрокрацията, но и може да доведе до ненужни забавяния на транзакциите.

Con: Насърчаване на укриването на данъци

Освен това, въпреки че системата за ДДС може да бъде по-проста за поддържане, е по-скъпо да се приложи. И укриването на данъци все още може да продължи, дори да бъде широко разпространено, ако широката общественост не му даде пълната си подкрепа. По-малко по-малките фирми могат да избегнат плащането на ДДС, като попитат своите клиенти, ако се нуждаят от разписка, като добавят, че цената на закупения продукт или услуга е по-ниска, ако не се издаде официална разписка.

Кон: Конфликти с държавните и местните власти

В САЩ федералният ДДС може също да създаде конфликти с държавните и местните власти в цялата страна, които в момента определят собствените си данъци върху продажбите с различна ставка.

Con: По-високи цени - особено за потребителите с ниски доходи

Критиците също така отбелязват, че потребителите обикновено приключват да плащат по-високи цени с ДДС. Докато ДДС теоретично разпределя данъчната тежест върху добавената стойност на дадена стока, докато се движи през веригата на доставки, от суровина до краен продукт, на практика увеличените разходи обикновено се прехвърлят на потребителя.

Дори и така, по-добрите потребители в крайна сметка биха могли да се възползват, ако ДДС замести данъка върху дохода: Както при другите плоски данъци, влиянието на ДДС ще се почувства по-малко от заможните и би трябвало да се отнесат по-силно от бедните, които харчат по-голям процент от своята сума -у домашно заплащане при необходимост. Накратко, потребителите с по-ниски доходи биха плащали много по-висок дял от приходите си в данъци с ДДС система, критиците, включително Центъра за данъчна политика, таксуват. Това би могло да бъде смекчено до известна степен, ако правителството изключи някои необходими стоки за бита или хранителни стоки от ДДС или предостави отстъпки или кредити на граждани с ниски доходи, за да компенсира ефекта от данъка. (За свързаното четене вижте "Какви са някои примери за данък върху добавената стойност?")