Какво е счетоводно придобиване?
Счетоводството за придобиване е набор от официални насоки, описващи как активите, пасивите, неконтролиращият лихвен процент (НКИ) и репутацията на закупена компания трябва да бъдат отчитани от купувача върху консолидирания му отчет за финансовото състояние.
Справедливата пазарна стойност (FMV) на придобитото дружество се разпределя между нетните материални част от нематериалните активи в баланса на купувача. Всяка произтичаща разлика се счита за репутация. Счетоводството за придобиване се нарича също счетоводно отчитане на бизнес комбинации.
Ключови заведения
- Счетоводството за придобиване е набор от формални указания, описващи как активите, пасивите, неконтролиращият лихвен процент и репутацията на придобито дружество трябва да бъдат отчитани от купувача. Справедливата пазарна стойност на придобитото дружество се разпределя между нетната материална част от нематериалните активи в баланса на купувача. Всяка произтичаща разлика се счита за добра воля. Всички бизнес комбинации трябва да се третират като придобивания за счетоводни цели.
Как работи счетоводното придобиване
Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО) и Международните счетоводни стандарти (МСС) изискват всички бизнес комбинации да се третират като придобивания за счетоводни цели, което означава, че едно дружество трябва да бъде идентифицирано като приобретател, а едно дружество трябва да бъде идентифицирано като придобивано, дори ако транзакцията създава нова компания.
Подходът за счетоводно отчитане изисква всичко да се измерва във FMV, сумата, която трета страна би платила на открития пазар, към момента на придобиването - датата, на която приобретателят пое контрола над целевата компания. Това включва следното:
- Материални активи и пасиви: активи, които имат физическа форма, включително машини, сгради и земя. Нематериални активи и пасиви: Нефизични активи, като патенти, търговски марки, авторски права, репутация и разпознаване на марка. Неконтролиращ дял: Известен също като миноритарен дял, това се отнася до акционер, притежаващ по-малко от 50% от непогасени акции и няма контрол върху решения. Ако е възможно, справедливата стойност на неконтролиращ лихвен процент може да се извлече от цената на акцията на придобитото предприятие. Обмислено внимание на продавача: Купувачът може да плати по много начини, включително пари в брой, наличност или условен доход. За бъдещи задължения за плащане трябва да се осигурят изчисления. Репутация: След като бъдат предприети всички тези стъпки, купувачът след това трябва да изчисли дали има репутация. Репутацията се отчита в ситуация, когато покупната цена е по-висока от сбора на справедливата стойност на всички идентифицируеми материални и нематериални активи, закупени при придобиването.
важно
Анализът на справедливата стойност често се извършва от трети специалисти по оценка.
История на счетоводното придобиване
Счетоводството за придобиване е въведено през 2008 г. от основните счетоводни органи, Съветът за финансови счетоводни стандарти (FASB) и Съветът за международни счетоводни стандарти (IASB), да се замени предишният метод, известен като покупка счетоводство.
Счетоводството за придобиване беше предпочетено, защото засили концепцията за справедлива стойност. Той се фокусира върху преобладаващите пазарни стойности в дадена транзакция и включва условни обстоятелства и неконтролиращи лихви, които не се отчитат по метода на покупката.
Друга разлика между двете техники е как се третират изгодни придобивки. При метода на закупуване разликата между справедливата стойност на придобитото дружество и неговата покупна цена се записва като отрицателна репутация (NGW) в баланса, който трябваше да се амортизира във времето. За разлика от тях, при счетоводното отчитане на придобиването, NGW се третира незабавно като печалба в отчета за доходите.
Сложността на счетоводното придобиване
Счетоводството при придобиването подобри прозрачността на сливанията и придобиванията (M&A), но не улесни процеса на комбиниране на финансовите записи. Всеки компонент на активите и пасивите на придобитото предприятие трябва да бъде коригиран за справедлива стойност в позиции, вариращи от инвентаризация и договори до инструменти за хеджиране и непредвидени ситуации, за да споменем само няколко.
Обемът на работата, необходима за адаптиране и интегриране на книгите на двете компании, е една от основните причини за дългия период между споразумение за сделка от съответните съвети на директорите и действителното приключване на сделката.
