Животната застраховка осигурява финансова защита за милиони хора в Америка и по света. Не всички политики за живот се купуват от физически лица; много компании и други институции също използват животозастраховането за различни цели, като например за осигуряване на ликвидност. Но правилата, които се отнасят до корпоративната собственост на животозастраховането, са малко по-сложни, отколкото за индивидуални или групови полици. Тази статия разглежда историята, целта и данъчното облагане на корпоративното животозастраховане (COLI) в Америка.
Колко животозастраховане трябва да носите?
Същност и цел на COLI Както се казва в името, COLI се отнася до животозастраховане, което се закупува от корпорация за собствена употреба. Корпорацията е или пълен или частичен бенефициент по полицата, а служител или група служители, собственик или длъжник са посочени като осигурени (и). По принцип COLI се различава от полиците за групово застраховане, които обикновено се предлагат на повечето или на всички служители в дадена компания, тъй като този вид застраховка е предназначена да защити служителите и техните семейства, а не самата компания. COLI може да бъде структуриран по много различни начини за постигане на много различни цели. Едно от най-разпространените е да се финансират определени видове неквалифицирани планове, като полица за животозастраховане с разделяне на долара, която позволява на компанията да възстанови разходите си за премии в полицата, като се посочи като бенефициент за сумата на платената премия, с остатъкът отива при служителя, който е застрахования по полицата. Други форми на COLI включват животозастраховане на ключови лица, което изплаща на дружеството смъртно обезщетение при смъртта на ключов служител и споразумения за покупко-продажба, които финансират изкупуването на починал партньор или собственик на бизнес. В много случаи смъртното обезщетение се използва за закупуване на част или всички акции на дружествени акции, притежавани от починалия (например при добре поддържан бизнес). COLI често се използва и като средство за възстановяване на разходите за финансиране на различни видове обезщетения за служители.
Историята на COLI COLI съществува под една или друга форма от над 100 години; псевдонимът му като застраховка „мъртъв селянин“ води началото си от Русия в 19 век, където феодалните крепостни са купувани и продавани като собственост от богатите. Членовете на управляващата класа можеха да "купят" мъртви крепостници, преброени в предишни столетия от бившите им собственици в болезнени усилия да придобият обезпечение за получаване на заеми. Компаниите използваха COLI в Америка 100 години по-късно, за да използват вратичка в Кодекса за вътрешните приходи, която разрешава форма на данъчен арбитраж, при която собственикът на полица за животозастраховане може да взема големи заеми от паричната стойност на полицата и след това да плаща приспадаема лихва върху плащанията обратно в полицата, което от своя страна не се отчита като доход на собственика на полицата. Службата за вътрешни приходи (IRS) в крайна сметка ограничи тази вратичка до 50 000 долара парична стойност на една политика, но използването на COLI като данъчен подслон продължи през 80-те години, когато много фирми ще купуват полици за голям брой от най-ниските си служители (често без техните знания и / или съгласие) и след това да вземат заеми от паричните стойности на тези полици. Данъчните отчисления, които дружествата получиха, често бяха по-големи от действителните разходи за изплатените премии. Освен това дружеството би събирало ползата от смърт от полицата, ако служителят умре, оставяйки малко или нищо за семейството или имуществото на служителя. През 90-те години се наблюдаваше прекратяване на голяма част от тази дейност, когато IRS наруши тези практики в данъчните съдилища и спечели предимно благоприятни решения.
Действащият данъчен закон за COLI Данъчните правила, отнасящи се до COLI, са доста сложни и в някои случаи варират донякъде от една държава до друга. Животната застраховка е едно от най-облагодетелстваните данъци превозни средства, съществуващи; обезщетението за смърт от всяка жизнена политика винаги е необлагаемо за индивидуални и групови политики. Това обаче не винаги е вярно за политиките, притежавани от корпорациите. В опит да ограничат укриването на корпоративен данък чрез използването на COLI, тези политики вече трябва да отговарят на няколко критерия, за да запазят статута си на облагане с данъци:
- Политиките на COLI могат да бъдат закупени само на най-високо компенсираната трета от служителите. Всеки служител, посочен като застрахован по полица на COLI, трябва да получи писмено уведомление преди закупуване на полицата за намерението на компанията да застрахова служителя, както и размера на покритието. служителят също трябва да получи писмено уведомление, ако компанията е частичен или пълен бенефициент на полицата.
Има два случая, когато тези уведомления не са необходими, за да може дружеството да получи обезщетение за смърт без данъци. Първият е, когато застрахования служител умира, който е работил за работодателя по всяко време през предходната година. (Това правило не позволява на компаниите да продължат да водят политики за неопределено време спрямо бивши работници, които вече не са наети в компанията.) Другото се отнася за директори и високо компенсирани служители; всяко обезщетение за смърт, изплатено след смъртта на този тип служител, също е освободено от данъчно облагане. Но парите, които са поставени в политиките за парична стойност от корпорациите, се увеличават с отлагане на данъци, както за физическите лица. Въпросът дали семействата на застрахованите или други бенефициенти на някои видове полици на COLI могат да получат обезщетения за смърт без данъци, също е обект на съдебни спорове. Първоначално IRS забрани безмитния статут на това обезщетение, в крайна сметка се отказа и позволи полиците да се изплащат без данъчно облагане на семейства и други наследници, въпреки че заяви, че смята, че обезщетението за смърт в този случай трябва да бъде облагаемо според тълкуването му на данъчните закони.
Заключение Корпоративното животозастраховане се използва от компаниите за постигане на много видове цели, а неговите правила и данъчното облагане са сложни теми, които донякъде подлежат на тълкуване в някои случаи. За повече информация по тази тема се консултирайте с вашия финансов съветник.
