Поколение

Съдържание

• Какво е GSTT?
• Разбиране на GSTT
• Преки срещу косвени прескачания
• Колко струва GSTT?
• GSTT стратегии

Какво представлява генериращият данък върху прехвърлянето на поколение (GSTT)?

Данъкът за прехвърляне на прехвърляне на поколение е федерален данък, който се получава, когато има прехвърляне на собственост чрез подарък или наследство на бенефициент, който е с поне 37½ години по-млад от дарителя. Данъците, прескачащи прехвърлянето на поколения, служат за целта да гарантират, че данъците се плащат, когато активите са поставени в тръст, а бенефициентът получава суми, които надвишават данъчния кредит, пропускащ поколението.

Преди да бъде въведен данъкът за прехвърляне на поколения през 1976 г., заможните индивиди по закон могат да дарят пари и завещават имоти на своите внуци, без да плащат данъци върху федералните имоти. Законодателството на практика затвори вратичката, при която наследствата могат да прескачат поколение, за да се избегне двойното данъчно облагане на имотите.

Ключови заведения

• Данъкът за пропускане на прехвърляне на поколение (GSTT) е федерален данък, който води до прехвърляне на собственост чрез подарък или наследство на бенефициент (различен от съпруга), който е с поне 37½ години по-млад от дарителя. GSTT ефективно се затвори вратичките заможни личности законно можеха да даряват пари и завещават имоти на своите внуци, без да плащат данъци върху федералните имоти. Данъчната ставка на GSTT е равна на 40%. Повечето хора никога няма да се срещнат с GSTT поради високия праг: данъкът се прилага само когато преведената сума надхвърля 11, 4 милиона долара на физическо лице (за 2019 г.).

Разбиране на данъка върху прехвърлянето на поколенията

Данъкът за прехвърляне на трансфер от поколение (GSTT) е допълнителен данък върху прехвърляне на собственост, който пропуска поколение, известно като кратко прехвърляне на поколение (GST). GSTT беше приложен, за да не позволи на семействата да избягват данъка върху недвижимите имоти за едно или повече поколения, като правят подаръци или завещания директно на внуци или правнуци. Поколението на родителите се пропуска, за да се избегне наследството да бъде облагано с данъци върху имотите два пъти. GSTT гарантира, че внуците завършват със същата стойност на активите, които биха имали, ако наследството се прехвърли върху тях директно от техните родители, а не от техните баби и дядовци.

Лицето, което дава подаръка, се нарича прехвърлител, а получателят е известен като прескачащото лице. Много хора използват внуче като прескачащ човек, но пропусният човек не трябва да е член на семейството. Всяко физическо лице има право да получи трансфер, пропускащ поколение, стига да е поне 37½ години по-млад от прехвърлителя.

Данъкът, прескачащ прехвърлянето на поколение, се налага само ако прехвърлянето избягва да наложи данък или данък върху имотите на всяко поколение ниво. За да компенсира данъците, които могат да бъдат избегнати чрез пропускане на едно поколение, Службата за вътрешни приходи (IRS) налага втори слой данък върху подаръци и завещания над изключването на имоти и доживотни подаръци. Това означава, че GSTT се дължи само когато бенефициент получи суми, надвишаващи данъка върху данъка върху недвижимите имоти от GST.

Преки срещу косвени прескача с GSTT

Данъчното облагане на GST зависи от това дали трансферът е пряк или косвен пропуск. Директен пропуск е трансфер на собственост, подлежащ на облагане с данък върху имотите или подаръка. Пример за директен пропуск е баба, която дарява имот на внуче. Прехвърлителят или имотът им е отговорен за плащането на данъка GST за директни пропуски.

Косвеният пропуск включва трансфер, който има междинни стъпки, преди да стигне до пропуснат човек. Има два типа косвени пропуски: облагаемото прекратяване и облагаемото разпределение.

Облагаемото прекратяване включва пропуснато лице и лице, което не е пропуснало. Лице, което не е пропуснало, е основният бенефициент, който ще получи собственост, преди да бъде прехвърлен на пропуснатото лице. Прехвърлянето на пропуснатото лице става при смъртта на човек, който не е пропуснал - обикновено детето на прехвърлителя. Като пример за облагаемо прекратяване, помислете за прехвърлител, който установява доверие за доходи, създаващо доходи. След смъртта на сина, останалото имущество ще бъде предадено на внучето на прехвърлителя, по това време тези активи ще бъдат обложени с данък GST.

Облагаемото разпределение се отнася до всяко разпределение на доходи или имущество, от доверие до пропуснато лице, което по друг начин не подлежи на облагане с данък върху имотите или подаръците. Ако една баба създаде доверие, което извършва плащания на внука си, тези плащания ще подлежат на облагане с данъци GST, което получателят е отговорен за плащането.

Колко струва прехвърлянето на данък върху трансфера от поколение?

В миналото GSTT е бил тежък, вариращ от 35% до 55%. Сегашната ставка, която е в сила от 2014 г., е 40%. Законът за данъчни облекчения и работни места обаче драматично намали имотите, които могат да бъдат засегнати от него. В сила от 1 януари 2018 г. освобождаването от федерални имоти, подаръци и GSTT е определено на 11, 18 милиона долара за всеки индивид и 22, 36 милиона долара за женени двойки, удвоявайки ограничението от 5, 45 милиона долара (за физически лица) от предходните години.

Размерът на освобождаването се коригира ежегодно за инфлация. През 2019 г. сумата за освобождаване е 11, 4 милиона долара за физически лица, 22, 8 милиона долара за двойки.

Някои щати също събират данъци върху прехвърлянето на поколения, обикновено тези, които налагат данъци върху собствените си имоти.

Само стойността на имуществото на дадено лице, която надвишава приложимото освобождаване, подлежи на облагане с данък върху недвижимите имоти при смърт или GSTT, при тази фиксирана ставка от 40%. Така че само съвкупните подаръци и завещания на пропуснат човек над 11, 2 милиона долара ще бъдат облагани с данъка за трансфер от прехвърляне на 40%, прескачащ трансфера от 40%.

GSTT се оценява при извършване на подарък или прехвърляне на собственост; GSTs могат да възникнат преди или след смъртта на прехвърлителя. Докато е жив, прехвърлителят може да даде подаръка директно на пропуснатата. Но след смъртта, завещанието на прехвърлителя може или да определи, че имуществото се завещава на пропуснато лице, или може да поиска от учреждението доверие, от което ще се извърши разпределение. Форма 709 се използва за отчитане както на данъците по БДС, така и на трансферите, при които се дължат федерални данъци за подаръци.

GSTT стратегии

Повечето бенефициенти ще избегнат данъка от БДС, тъй като имотите, които наследяват, ще струват по-малко от предоставения от държавата данъчен кредит за недвижими имоти. Освобождаването от GSTT е много високо (както бе отбелязано по-горе).

Въпреки че GSTT често се случва с трансфер към внуци, повечето хора няма да го понесат, тъй като освобождаването от GSTT е много голямо. Въпреки това, в случаите, когато данъкът може да се прилага, прехвърлителите могат да създадат династични тръстове, които имат за цел да избегнат или сведат до минимум данъците върху имотите с всяко поколение трансфер. Чрез паркиране на активи в тръста и извършване на определени разпределения за всяко поколение, корпусът на тръста не подлежи на облагане с данъци върху имотите с прехвърлянето.