Какво е обезценка?
В счетоводството обезценката описва трайно намаление на стойността на активите на дружеството, обикновено дълготраен актив или нематериален актив. Когато се тества актив за обезценка, общата печалба, паричен поток или друга полза, която се очаква да бъде генерирана от този конкретен актив, периодично се сравнява с текущата му балансова стойност. Ако се установи, че балансовата стойност на актива надвишава бъдещия паричен поток или полза от актива, разликата между двете се отписва и стойността на актива намалява в баланса на дружеството
Ключови заведения
- Обезценката може да възникне в резултат на необичайно или еднократно събитие, като промяна в правни или икономически условия, промяна в потребителските искания или повреда, която засяга актив. Активите трябва да бъдат тествани редовно за обезценка, за да се предотврати надценяване на баланса лист. Изискването от обезценка съществува, когато справедливата стойност на актива е по-ниска от балансовата му стойност в баланса. Ако обезценката бъде потвърдена в резултат на тестване, трябва да се запише загуба от обезценка. отчета за доходите и едновременно намалява стойността на обезценения актив в баланса.
накърняване
Разбиране на обезценка
Обезценката обикновено се използва за описване на драстично намаление на възстановимата стойност на дълготраен актив. Обезценка може да възникне, когато има промяна в правни или икономически обстоятелства около компания или загуба на жертва от непредвидено опустошение.
Например, една строителна компания може да изпита повреда на своите машини и оборудване на открито вследствие на природни бедствия. Той се проявява като внезапен и голям спад на справедливата стойност на актив до под балансовата му стойност. Балансовата стойност на актива, известна още като неговата балансова стойност, е стойността на актива, намалена с натрупаната амортизация, която се отчита в баланса на дружеството.
Счетоводител периодично тества активи за потенциални обезценки; ако има обезценка, счетоводителят отписва разликата между справедливата и балансовата стойност. Справедливата стойност обикновено се извлича като сумата от недисконтираните очаквани бъдещи парични потоци на актива и очакваната му стойност на спасяване, което компанията очаква да получи от продажбата или изхвърлянето на актива в края на живота си.
Други сметки, които могат да бъдат обезценени и поради това трябва да бъдат прегледани и записани, са репутацията на дружеството и вземанията. Дългосрочните активи са особено изложени на риск от обезценка, тъй като балансовата стойност има по-дълъг период от време, за да бъде потенциално обезценена.
Подобно на обезценен актив, капиталът на дружеството също може да бъде обезценен. Събитието с нарушен капитал се случва, когато общият капитал на дружеството стане по-малък от номиналната стойност на капиталовия капитал на дружеството. Въпреки това, за разлика от обезценката на актив, обезценен капитал може естествено да се обърне, когато общият капитал на компанията се увеличи обратно над номиналната стойност на неговия капиталов фонд.
Обезценка спрямо амортизация
Дълготрайните активи, като машини и оборудване, с времето се обезценяват. Сумата на амортизацията, взета за всеки отчетен период, се основава на предварително определен график, използвайки или права линия, или един от множеството методи за ускорена амортизация. Амортизационните схеми позволяват зададено разпределение на намалението на стойността на актива през целия му експлоатационен живот. За разлика от обезценката, която представлява необичаен и драстичен спад в справедливата стойност на актив, амортизацията се използва за отчитане на типичното износване на дълготрайните активи във времето.
Изисквания за обезценка
Съгласно общоприетите счетоводни принципи (GAAP) активите се считат за обезценени, когато справедливата стойност падне под балансовата. Всяко отписване поради загуба от обезценка може да има неблагоприятно влияние върху баланса на дружеството и произтичащите от него финансови съотношения. Поради това е много важно дружеството периодично да тества активите си за обезценка. Някои активи, като нематериалната репутация, трябва да бъдат тествани за обезценка на годишна база, за да се гарантира, че стойността на активите не се надува в баланса.
GAAP също препоръчва компаниите да вземат предвид събития и икономически обстоятелства, които се случват между годишните тестове за обезценка, за да определят дали е „по-вероятно, отколкото не“, че справедливата стойност на актив е спаднала под неговата балансова стойност. Специфични ситуации, при които активът може да бъде обезценен и невъзстановим, включват когато има значителна промяна в предназначението на актива, намаляване на потребителското търсене, увреждане на актива или неблагоприятни промени в правните фактори, които влияят върху актива. Ако тези ситуации възникнат в средата на годината, е важно незабавно да се тествате за увреждане.
Стандартната практика на GAAP е да се тестват дълготрайните активи за обезценка на най-ниското ниво, когато има идентифицируеми парични потоци. Например, производителят на автомобили трябва да тества за повреда за всяка от машините в производствен завод, а не за самия производствен завод на високо ниво. Ако обаче няма идентифицируеми парични потоци на това ниско ниво, е възможно да се тества обезценка на ниво актив или организация.
Пример за обезценка
Компанията ABC със седалище във Флорида закупи сграда преди много години на историческа цена от 250 000 долара. Тя е взела общо 100 000 долара амортизация на сградата и следователно има 100 000 долара натрупана амортизация. Балансовата или счетоводната стойност на сградата е 150 000 долара в баланса на компанията. Ураганът от категория 5 уврежда структурата значително и компанията определя ситуацията, която отговаря на изискванията за тестване на обезценка.
След като оцени щетите, ABC Company определя, че сградата вече струва само 100 000 долара. Следователно сградата е обезценена и стойността на активите трябва да бъде отписана, за да се предотврати надценяване в баланса. Записът за дебит се прави на „Загуба от обезценка“, която ще се покаже в отчета за доходите като намаление на нетния доход, в размер на 50 000 долара (балансова стойност на 150 000 долара - справедлива стойност на 100 000 долара). Като част от същия запис, кредит в размер на 50 000 щатски долара се прави и по сметката на активите на сградата, за да се намали салдото на актива или в друга балансова сметка, наречена „Провизия за загуби от обезценка“.
