На 16 август Федералният регистър публикува проектите на регламентите на IRS за изясняване на новия закон, който предвижда 20% приспадане на приходите от преминат бизнес. Съгласно Закона за данъчните облекчения и работните места, приет през декември 2017 г., този закон ще бъде в сила за данъчните години 2018 до 2025 година.
Проектът на регламентите изяснява кой точно отговаря на условията за новото приспадане от 20% и кой не. В бързината за приемане на данъчната сметка тази разпоредба не беше написана достатъчно ясно. IRS се опитва да реши този проблем сега. Ако приемем, че окончателните регламенти са много сходни с проекторегламентите, се предоставя следната информация, която ще ви помогне да решите дали може да има смисъл да преструктурирате бизнеса си.
Квалифициран бизнес и квалифициран бизнес доход
За да имате право да поискате приспадане на данък за 20% от квалифицирания бизнес доход (QBI), вашият бизнес трябва да бъде преминаващ субект. Пропускащите субекти са наречени така, защото приходите на бизнеса „преминават“ към собственика. Не се облага с данъци на бизнес ниво, а вместо това на индивидуално ниво. Собствениците на преминаващи фирми плащат данък върху доходите на бизнеса си по индивидуални данъчни ставки. Преминаващите фирми включват еднолични търговски дружества, партньорства, S корпорации, тръстове и имоти. За разлика от тях, доходът от корпорация C се облага с корпоративни данъчни ставки.
И така, какво е „квалифициран бизнес доход“? IRS го определя като нетен доход от бизнеса, без да включва капиталови печалби и загуби, определени дивиденти или приходи от лихви. 20-процентното приспадане намалява федералните и държавните данъци върху доходите, но не и данъците върху социалното осигуряване или Medicare, което означава, че също не намалява данъците за самостоятелна заетост, термин, който се отнася до частта от тези данъци работодател плюс работодател, която хората плащат, когато те ръководят собствен бизнес. (Вижте 10 данъчни облекчения за самостоятелно заетите лица и 5 най-големи предизвикателства пред вашия малък бизнес .)
Приспадането на 20% QBI, наричано също приспадане на раздел 199А след частта от данъчния код, която го определя, се изчислява като по-малкото от (1) 20% от квалифицирания бизнес данъкоплатец, плюс (ако е приложимо) 20% от квалифицирания дивиденти за доверие на инвестиции в недвижими имоти и квалифицирани публично търгувани доходи от партньорство или 20% от облагаемия доход на данъкоплатеца минус нетните капиталови печалби. Изчисленията са доста сложни, така че ще опростим нещата, като не говорим за доверителни дивиденти за инвестиции в недвижими имоти или за квалифицирани публично търгувани доходи от партньорство.
Раздел 199А Нива на фаза на приспадане
С облагаем доход от 315 000 долара или по-малко, ако сте женен да подадете съвместно - и 157 500 долара или по-малко за всеки друг статут на подаване - можете да заявите пълното приспадане от 20%. Според доклад на данъчната фондация, много преминаващи предприятия са големи компании и „по-голямата част от доходите от преминаващ бизнес се облагат с най-високи индивидуални данъчни ставки.“ Някои хедж фондове, инвестиционни фирми, производители и компании за недвижими имоти, например, често са структурирани като преминаващи субекти. По този начин лимитите могат да засегнат много много данъкоплатци.
Ако сте един от данъкоплатците, който е собственик на преминаващ бизнес и имате облагаем доход над тези граници, като разберете какво приспадане, ако има такова, отговаряте на условията по новия данъчен закон е сложно.
Първото нещо, което трябва да определите, е дали притежавате това, което IRS нарича определена търговска услуга или бизнес (SSTB). Това са бизнеси в областта на „здравеопазване, право, счетоводство, актюерска наука, изпълнителски изкуства, консултации, лека атлетика, финансови услуги, управление на инвестиции и инвестиции, търговия, сделки с определени активи или всякаква търговия или бизнес, където основният актив е репутацията или умение на един или повече от служителите му. “IRS поясни, че неясната последна клауза („… когато основният актив е репутацията или умението… “) е предназначена да се прилага за доходи от знаменитости, като например известният готвач се плаща, за да позволи на готварски линии да използват името си или известна телевизионна личност, която се плаща, за да се появи.
Финансови съветници, мениджъри на богатство, борсови посредници, счетоводители, лекари, адвокати и други фирми в посочените области се считат за SSTB. Всички останали не са. Някои от интересните изключения включват архитекти, инженери и застрахователни агенти.
Съгласно новия данъчен кодекс по принцип е по-добре да не да притежава SSTB. Собствениците на SSTBs са обект на прекъсване и ограничаване на приспадането им. Прекъсването през 2018 г. се прилага в диапазона от 315 000 до 415 000 долара за омъжени данъкоплатци и в диапазона от 157 500 до 207 500 долара за всички други данъкоплатци. Тези цифри ще се коригират спрямо инфлацията всяка година. В тези граници приспадането е ограничено. Над тези диапазони няма приспадане.
Какво се случва, ако сте собственик на не-SSTB преминаващ субект? Да речем, че сте неомъжени и вашият облагаем доход е около 207 500 долара. Имате право да вземете приспадането, ако имате квалифицирани приходи от бизнеса. Въпреки това, приспадането на QBI може да бъде ограничено от размера на заплатите за W-2, които вашият бизнес е изплатил на служителите си, и от нерегламентираната база веднага след придобиване (UBIA) на квалифицирания имот, който притежава вашият бизнес. Приспадането е ограничено до по-високата от 50% от общите изплатени заплати W-2 или 25% от общите изплатени заплати плюс 2, 5% от UBIA на цялото квалифицирано имущество.
Промяна на вашата бизнес структура или прекласифициране на вашия бизнес
Финансовите специалисти не трябва да се опитват да се класифицират като нещо различно от финансов съветник, планиращ пенсиониране или актюер, за да не се смятат за SSTB, заяви Скот А. Бишоп, MBA, CPA / PFS, CFP®, партньор и изпълнителен вицепрезидент по финансово планиране в STA Wealth Management, LLC, в Хюстън, Тексас. „Те са специално изключени да се възползват от това приспадане“, каза той.
Други решения, които бизнесът се опитва да използва, „няма да работят в почти всички случаи, тъй като те вече се разглеждат от IRS“, добави Бишоп.
Тези преодоляване се обозначават като „разбиване и пакетиране“ или разделяне на един бизнес на два или повече различни предприятия с един и същ собственик, за да се разделят SSTB доходите и не-SSTB доходите и да се избегне пропускане на част или цялото отчисление на QBI.
Правилото 80/50 гласи, че „ако„ не-SSTB “има 50% или повече собственост с SSTB, а„ non-SSTB “предоставя 80% или повече от своите имоти или услуги на SSTB, „ не -SSTB "по правило ще бъде третиран като част от SSTB", обяснява CPA Джефри Левайн, изпълнителен директор и директор на финансовото планиране за Garden City, BluePrint Wealth Alliance в Ню Йорк, в публикация в блог на Kitces.com. Някои фирми може да успеят да заобиколят правилото 80/50, като намалят общата собственост върху SSTB и не-SSTB бизнесите под 50%.
Какво ще кажете да промените бизнеса си на корпорация C, за да се възползвате от фиксираната данъчна ставка от 21%, поредната промяна, която е нова за 2018 г. съгласно Закона за данъчните облекчения и работни места за 2017 г.?
Бишоп каза, че преобразуването от преминаващ субект в корпорация C за по-ниската данъчна група от 21% обикновено не е добра идея поради двойното данъчно облагане на дивиденти при вземане на дистрибуции. Опростен пример показва защо. Ако имате C-корпорация и имате 1 милион долара доход от C-corp, ще дължите 210 000 щатски долара при 21% данъчна рамка на декларацията за корпоративен данък, формуляр 1120. След това, когато корпорацията изплати дивидент, ще плащате данък отново за това разпространение при вашето лично връщане (формуляр 1040).
Как тогава собствениците на фирми с високи доходи могат най-добре да намалят данъчните си задължения съгласно новите правила? Има няколко стъпки, които могат да предприемат, за да намалят облагаемия доход под праговете на прекратяване, казва Брион Колинс, CFP®, ChFC, CLU, управляващ директор и главен директор в Бронфман Ротшилд в Делафийлд, Уисконс. „Те включват прилагане на по-големи вноски за пенсиониране като разделяне на печалби или планове с дефинирани доходи, събиране на благотворителни вноски чрез внимателно използване на средства, посветени на донори, умишлено за реализирани капиталови печалби и загуби и забавяне на други източници на доходи като пенсионни плащания, социално осигуряване или RMD през първата година. “За данъкоплатците, които са на възраст 70½, забавянето на първата година на необходимите минимални разпределения от пенсионна сметка и вземането на две през следващата година би имало смисъл, ако намали облагаемия доход, достатъчно за вземете данъкоплатеца под прага за данъчна почивка през 2018г.
Собствениците на предприятия, които са ограничени от изчисляването на облагаемия доход от 20%, „биха могли да пожелаят да увеличат облагаемия доход чрез преобразуване на Roth или промяна на отсрочки на пенсионния план от преди данъчно облагане към Roth“, уточни Колинс. Тъй като приспадането на квалифициран бизнес доход е ограничено до по-малко от 20% от QBI или 20% от облагаемия доход, в допълнение към тестовете за активи и заплати, данъкоплатците може да не разполагат с достатъчно облагаем доход, за да получат пълната полза от приспадането на QBI.
Да предположим, че данъкоплатец, който е женен да подаде съвместна молба, има 100 000 долара от преминат доход и няма друг доход, обясни Колинс. Този човек би могъл да приспадне 20% от общата сума или 20 000 долара. Но след като вземе стандартното приспадане от 24 000 долара, облагаемият му доход ще бъде 76 000 долара. Тъй като 20% от облагаемия доход е 15 200 долара и това е по-малко от 20% от QBI (20 000 долара), данъкоплатецът може да приспадне само 15 200 долара, а не 20 000 долара. Ако обаче това лице извърши преобразуване на Roth IRA в размер на 24 000 долара, облагаемият доход тогава ще бъде 100 000 долара и данъкоплатецът ще бъде в състояние да вземе пълното приспадане на QBI от 20 000 долара.
Това е много опростен пример, обясни Колинс, но показва как работят новите данъчни правила.
„Други, които не са прегледали наскоро разпределението на заплатите срещу дивидентите и плащанията за наем на имоти, които използват за бизнеса си, може да намерят подходящ момент да извършат подобни прегледи, за да се уверят, че са разумни“, каза той.
Колинс отбеляза, че докато собствениците на предприятия трябва редовно да преглеждат договореностите за заплати и бонуси за себе си и за всички служители, мнозина са твърде заети и пренебрегват тази задача. Причината, поради която е особено важно да завършите този преглед сега, заедно с данъчния съвет, е, че прекалено големият доход от W-2 може да намали допустимостта за квалифицирано приспадане на бизнес доход - докато ако собственикът на бизнес има твърде малък доход от W-2, той може да доведе до данъчни санкции. Колинс добави, че съображенията за QBI също правят преглед на плащанията на наем и лизинг особено важни в момента.
Долния ред
Преди проекторегламентите да станат окончателни, правителството приема публични коментари по тях до 1 октомври. След това ще се проведе публично изслушване на 16 октомври. След като IRS финализира регламентите въз основа на приноса, който получава, засегнатите собственици на предприятия най-накрая ще могат уверено да правят промени, които ще сведат до минимум данъчните им задължения.
Както показа тази статия, правилата не са лесни за разбиране. Собствениците с високи доходи на преминаващи субекти, особено тези, класифицирани като SSTB, трябва да се консултират с данъчен специалист, за да формулират стратегии за планиране, които ще увеличат вероятността те да могат да извлекат максимална полза от квалифицираното приспадане на бизнес доходите.
