Какво е регистрирана собственост?
Листираната собственост е специфичен клас амортизируеми имоти, предмет на специален набор от данъчни правила, ако се използва предимно за бизнес цели. За да се счита за изброена собственост, един артикул трябва да бъде използван за повече от 50% за бизнеса на компанията. Това означава, че през останалото време активите могат да се използват и за лични цели.
Примерите на изброените имоти включват пътнически превозни средства и други, използвани за транспорт, и камери и друга записваща техника. От 1 януари 2010 г. клетъчните телефони и други подобни лични телекомуникационни устройства вече не се считат за регистрирани собственост.
Правилата за регистрирана собственост ограничават размера на удръжките и амортизациите, които могат да бъдат взети, ако активът не се използва предимно в бизнес или търговия.
За да се квалифицирате, изброените имоти трябва да бъдат разпределени за повече от една цел през данъчната година.
Разбиране на списъка със собственост
Собствеността, която е в списъка на компанията, е всичко, което притежава, което се използва за бизнес цели повече от 50% от времето и намалява стойността. Казано по-просто, това е собственост, използвана както за бизнес, така и за лични цели, като например превозните средства, собственост на бизнеса, които се управляват от служители, служители и / или акционери.
Изброените правила за собственост бяха въведени в данъчния кодекс, за да се предпазят хората да искат данъчни облекчения за лична употреба на имущество под прикритието, че то се използва в бизнес или търговия.
Според Службата за вътрешни приходи (IRS), посочената собственост включва:
- Автомобили с тегло под 6 000 паунда, с изключение на линейки, слухове и камиони или микробуси, квалифицирани превозни средства без лична употреба.Друго имущество, използвано за транспортни цели, включително камиони, автобуси, лодки, самолети, мотоциклети и всякакви други превозни средства, използвани за превоз на хора или стоки.Продукти, използвани за развлечения, отдих или забавление. Компютри и свързано с тях периферно оборудване, пуснато в експлоатация преди 1 януари 2018 г., освен ако не се използват само в редовен търговски обект и са собственост или отдадени под наем от лицето, което управлява заведението.
Тест за изброени имоти и преобладаваща употреба
Разходите, свързани с използването на изброените имоти, не се приспадат като бизнес разходи. С други думи, данъчно задълженото предприятие трябва да обоснове стопанското използване на имот, ако иска да амортизира този имот или да приспадне разходите.
Тестът за преобладаваща употреба трябва да бъде приложен към всеки елемент от изброените имоти. Този тест предвижда, че бизнес използването на изброените имоти трябва да бъде повече от 50%. Това трябва да се направи за всеки актив от посочения имот на:
- Изисквайте бонусна амортизацияИскайте предсрочни избориЗа амортизиране на имота по системата за модифицирана ускорена възстановяване на разходи (MACRS)
От компаниите се изисква също да водят подробни записи на всички активи, използвани като изброени имоти. Това включва сумата за всеки имот, включително първоначалната цена, всички ремонти, застраховки и всякакви други свързани с това разходи.
Ключови заведения
- Листираната собственост е амортизируемо имущество, предмет на специален набор от данъчни правила, ако се използва предимно за стопански цели. За да се счита за изброена собственост, актив трябва да се използва за бизнес цели не по-малко от 50% от времето. Може да се използва и за лична употреба. Примерите на изброените имоти включват превозни средства, друга собственост, използвана в транспорта, и компютри.
Амортизация на изброените имоти
Ако изброените имоти се използват главно по бизнес причини, то той подлежи на законоустановения метод на амортизация в проценти, тъй като ще се счита за бизнес актив. Изброените имоти, използвани за бизнеса най-много половината от времето - и преминават през теста за преобладаваща употреба - все още могат да имат амортизация въз основа на заявения в него процент за бизнес използване, но трябва да се амортизират по праволинеен метод.
Автомобилите, използвани единствено за превоз на пътници, също са обект на допълнителни ограничения за амортизация. Изброена собственост, която не отговаря на теста за преобладаваща употреба, не отговаря на условията за амортизация на раздел 179 или други ускорени методи за амортизация.
Възстановената амортизация може да се добави обратно към приходите през всяка година след първата година на използване, когато изброеното използване на имотите в бизнеса спадне под 50%. Тоест може да се наложи данъкоплатецът да изплати част от претендираната прекомерна амортизация. Сумата на възстановената амортизация е ускорената амортизация, разрешена за годините, предхождащи годината на възстановяване, включително всички разходи по раздел 179, минус сумата на амортизацията на MACRS за алтернативна амортизация (ADS), която би била разрешена за същия период от време.
