Какво означава правило за недопускане на загуба?
Правилото за недопускане на загуби е правило, създадено от IRS, което не позволява на консолидирана група или бизнес конгломерат да подаде единична данъчна декларация от името на своите дъщерни дружества, за да поиска приспадане на данък за загуби върху стойността на акциите на дъщерното дружество.
IRS създаде това правило през 90-те години, за да се увери, че корпорациите плащат данъци върху печалбите си от капитала, като същевременно предотвратяват искането на загубата два пъти като приспадане на данъци. Тази практика беше известна като дублирана загуба.
Например, корпорация може да печели нетна печалба от 1 милион долара годишно. Ако тази корпорация придобие по-малка компания като дъщерно дружество и тази дъщерна компания оперира с 200 000 долара загуба през тази година, съгласно правилото за недопускане на загуби, корпорацията на върха не може да подаде данъчна декларация, която включва това дъщерно дружество и загубата му като начин за намали нетната печалба на корпорацията до 800 000 долара.
Разбиране на правилото за недопускане на загуба (LDR)
Правилото за недопускане на загуби беше променено през 1995 г. при основен ремонт от IRS. Новата версия на правилото елиминира редица технически разпоредби и примери, свързани с ефектите на обезценката на базата на акциите.
Важно съдебно дело в историята на правилото за недопускане на загуби беше Rite Aid Corp срещу САЩ. В този случай Федералният апелативен съд отхвърли дублирания компонент на загубата на IRS от правилото за недопускане на загуби. Това създаде важен прецедент за напредването на корпорациите.
Rite Aid Corporation срещу САЩ
Rite Aid - голяма аптечна верига, придоби 80% от веригата книжарници Penn Encore през 1984 г. През 1988 г. Rite Aid закупи баланса на акциите на Penn Encore. От 1984 г. до 1994 г. Rite Aid включва Penn Encore в своята група от свързани корпорации, когато подаде консолидирани данъчни декларации.
През тези години Penn Encore изживява растеж, но само печелившо ниво на печалба. Нетният доход на компанията намаля с времето, което в крайна сметка доведе до загуба от 5, 2 милиона долара. През 1994 г. Rite Aid продаде Penn Encore на друга, несвързана компания. Тази компания беше CMI Holding Corp. За данъчни цели, CMI отказа да признае транзакцията като покупка на активи, тъй като Penn Encore е действал на загуба.
Rite Aid отчете загуба от продажбата си на Penn Encore. Съгласно правилата по това време, Rite Aid беше позволено да приспадне загубата си от продажбата на Penn Encore. Друг регламент обаче предвижда ограничение на отчетената загуба въз основа на дублирания фактор на загубата на дъщерното дружество. По същество правилата не позволяват на двете страни да отчитат загуба, която би надвишила действителната загуба, изчислена чрез транзакцията.
