Какво представляват тестовете за материално участие?
Тестовете за съществено участие са набор от критерии за вътрешни приходи (IRS), които оценяват дали данъкоплатецът е участвал съществено в търговска, бизнес, наемна или друга дейност за доходи. Данъкоплатецът участва съществено, ако премине един от седемте теста за материално участие. Правилата за пасивна активност обаче ограничават приспадаемостта на загубите, когато участието на данъкоплатците не изпълни поне един от седемте теста за съществено участие.
Ключови заведения
- Тестовете за материално участие помагат да се определи дали данъкоплатецът е участвал съществено в бизнес, наемане или друга дейност за получаване на доход. Материалният участник може да приспадне пълния размер на загубите в своите данъчни декларации. За да се класира, трябва да бъде изпълнено само едно изискване от седемте теста за съществено участие. Правилата за пасивна активност ограничават приспадаемостта на всяка пасивна загуба.
Разбиране на тестовете за материално участие
Материалното участие в дейност, която носи доход е, като цяло, дейност, която е редовна, непрекъсната и съществена. Действията за получаване на доход, в които материално данъкоплатецът участва, са активен доход или загуба. Активната загуба може да бъде приспадана, но при спазване на правила за риск или други ограничения, наложени от Кодекса за вътрешните приходи (IRC).
Правилата за пасивна дейност се прилагат за участие, което не отговаря на един от тестовете за съществено участие. Пасивно участие в начинание за доходи е участие, което не е редовно, непрекъснато и съществено. Действия за получаване на доход, в които пасивно участва данъкоплатецът са пасивни приходи и загуби. Правилата за пасивна дейност ограничават приспадимостта на всяка пасивна загуба.
Материалното участие може или не може да бъде по-лошо от пасивното участие във всяка дадена ситуация. Препоръчва се финансов съветник да помогне при вземането на това решение.
Видове тестове за материално участие
За всяка данъчна година данъкоплатецът или техният съпруг се квалифицира като съществено участващ в дадено начинание, ако отговаря на някой от седемте теста за материално участие.
- Тест първи: Участие за повече от 500 часа. Тест два: Дейност, която съставлява цялото участие значително. Тест три: Участие за повече от 100 часа и не по-малко от участието на всеки друг индивид. Четири теста: Което е значителна дейност за участие, комбинирани с всички значими дейности за участие, за повече от 500 часа. Съществена дейност за участие е бизнес, в който данъкоплатецът участва, без да отговаря на нито един от останалите шест теста, за повече от 100 часа.Тест пет: Участие през всеки пет от предходните десет облагаеми години. Тест шест: Което е лично обслужваща дейност за всички три предходни облагаеми години. Личните обслужващи дейности са дейности, при които капиталът не е съществен фактор за доходи, като здравеопазване, право, инженерство, архитектура, счетоводство, актюерска наука, изпълнителски изкуства или консултации. Тест седем: Участва повече от 100 часа и се основава на всички факти и обстоятелства, редовно, непрекъснато и съществено.
Плюсове и минуси на тестовете за материално участие
Не цялото време, прекарано в определени дейности, ще бъде отчетено до 100-часовия или 500-часовия праг на тестове един, три, четири или седем.
Времето, прекарано като инвеститор, няма да се отчита, освен ако те не могат да покажат пряко участие в ежедневното управление на дейността. Работата, която обичайно не се извършва от собственика, не се отчита за часове на материалното участие, нито се изразходва времето за пътуване. Работата, предприета с основната цел да се избегне недопускането на загуби съгласно правилото за пасивни загуби, не е съществено участие. И накрая, участието в чисто управленска дейност, при което други мениджъри не получават обезщетение, не може да бъде отчетено.
Участието на ограничени партньори в притежавани от тях предприятия е пасивно, освен ако не преминат съществени тестове за участие едно, пет или шест. Когато данъкоплатецът участва в две предприятия, оперирани чрез едно и също предприятие, трябва да бъде изпълнен поне един от седемте теста за всяко предприятие, за да се счита, че е участвал съществено в двете дейности.
Специални съображения за тестовете за материално участие
Данъкоплатците с дял от собствеността върху дадено предприятие получават кредит за участие за извършена работа. Определяйки изразходваните часове и естеството на извършената работа, данъкоплатец установява тяхното участие. Данъкоплатецът основава участието си на записи, които поддържа, като книги за срещи, календари, обобщителни резюмета или всякакви други разумни средства.
