Какво е Push Down Accounting?
Push down счетоводството е метод за счетоводство, използван от компаниите, когато купуват друга фирма. Счетоводната база на приобретателя се използва за изготвяне на финансовите отчети на закупеното предприятие. В процеса, активите и пасивите на целевата компания се актуализират, за да отразяват цената на покупката, а не историческите разходи.
Този метод на счетоводство е необходим съгласно общоприетите счетоводни принципи на САЩ (GAAP), но не е приет съгласно счетоводните стандарти на Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО).
Ключови заведения
- Напредването на счетоводството е конвенция за отчитане на закупуването на дъщерно дружество по цената на покупката, а не неговата историческа цена. Активите и пасивите на целевата компания се записват (или намаляват), за да отразяват покупната цена. Всички печалби и загуби, свързани с новата балансова стойност се „изтласква“ от приобретателя до отчета за доходите и баланса на придобитото дружество.
Как работи Push Down Accounting
Когато една компания закупи друга, повърхността с въпроси как да оцени активите и пасивите на фирмата, която е била поета. При натискане на счетоводството активите и пасивите на целевата компания се записват (или намаляват), за да отразят покупната цена.
Според Съвета за стандарти за финансово счетоводство на САЩ (FASB), общата сума, която се плаща за закупуване на целта, става новата балансова стойност на целта в нейните финансови отчети. Всички печалби и загуби, свързани с новата балансова стойност, се „изтласкват“ от придобиващия към отчета за приходите и разходите на придобитото дружество. Ако покупната цена надвишава справедливата стойност, излишъкът се признава като репутация, нематериален актив.
При натискане на счетоводството разходите, направени за придобиване на компания, се появяват в отделните финансови отчети на целта, а не на приобретателя. Понякога е полезно да мислите за отчитане на счетоводството като нова компания, която се създава с помощта на привлечени средства. Както дълга, така и придобитите активи се записват като част от новото дъщерно дружество.
Пример за Push Down Accounting
ABC решава да закупи XYZ, която се оценява на 9 милиона долара. ABC купува компанията за 12 милиона долара, което означава премия. За да финансира придобиването си, ABC дава на акционерите на XYZ акции на ABC на стойност 8 милиона долара и парично плащане в размер на 4 милиона долара, което тя събира чрез предлагане на дълг.
Въпреки че ABC е заемът на парите, дългът се признава в баланса на XYZ по сметка на пасивите. Освен това изплатената лихва по дълга се отчита като разход за придобитото дружество. В този случай нетните активи на XYZ, тоест активи минус пасиви, трябва да се равняват на 12 милиона долара, а репутацията ще бъде призната като 12 милиона долара - 9 милиона долара = 3 милиона долара.
Push Down счетоводни изисквания
Комисията за ценни книжа и борси (SEC) определя правилата за това кога публичните компании трябва да използват счетоводно отчитане. Изтласкването на счетоводството обикновено е задължително, когато родителят придобие поне 95% собственост върху дъщерното дружество. Ако залогът варира между 80% до 95% отчитане също може да се използва. Всичко по-малко и не е позволено.
От частните компании не се изисква да практикуват счетоводно отчитане, но могат да изберат да направят това, ако това би помогнало за оценка на резултатите на придобита компания.
Предимства и недостатъци на Push Down Accounting
От управленска гледна точка воденето на дълга по книгите на дъщерното дружество помага при преценката на рентабилността на придобиването. От гледна точка на данъците и отчитането, предимствата или недостатъците на счетоводното отчитане ще зависят от детайлите на придобиването, както и от съответните юрисдикции.
