Раздел 1245 е кодифициран в Кодекса на САЩ (USC) в дял 26 - Кодекс на вътрешните приходи (IRC), подзаглавие A - Данъци върху дохода, Глава 1 - Нормални данъци и налози, Подраздел P - Капиталови печалби и загуби, Част IV - Специални правила за определяне на капиталови печалби и загуби, раздел 1245 - Печалба от разпореждания с определени амортизируеми имоти. Тази (дълга!) Таксономия полезно ни информира, че раздел 1245 обхваща приложимата данъчна ставка за печалби от продажбата или прехвърлянето на амортизируемо и амортизируемо имущество. Нека копаем по-дълбоко, за да научим какъв вид имот е обхванат и каква данъчна ставка се прилага за него.
Разбиване Раздел 1245
Раздел 1245 прибира амортизацията, която е разрешена или допустима върху материална и нематериална лична собственост по времето, когато бизнесът продава такъв имот на печалба, като облага печалбата при обикновени ставки на дохода до степента на допустимата му или разрешена амортизация или амортизация.
Раздел 1245 Дефинирана собственост
Раздел 1245 Собственост е всяка нова или използвана материална или нематериална лична собственост, която е била или би могла да бъде обект на амортизация или амортизация. Примери за материална лична собственост са машини, превозни средства, оборудване, кошчета и силози за съхранение на зърно, доменни пещи и тухлени пещи. Примери за нематериална лична собственост са патенти, авторски права и търговски марки.
Раздел 1245 собствеността не е земя или подобряване на земята, нито нейните сгради или присъщите им трайни структури, нито нейните структурни компоненти. Примери за собственост, която не е лична собственост, са земя, сгради, стени, гаражи и ОВК.
Раздел 1245 Функция за повторно заснемане
Раздел 1245 е механизъм за възстановяване при обикновени ставки на данъка върху доходите, допустима или разрешена амортизация или амортизация, взета върху раздел 1231 имущество. Допустимо или разрешено означава, че размерът на амортизацията или възстановената амортизация е по-големият от този, който е бил взет или би могъл да бъде взет, но не е бил.
В бъдеще тази статия ще опрости позоваванията на амортизацията и амортизацията само на амортизацията с напомнянето, че раздел 1245 се прилага за амортизирано и амортизирано лично имущество.
Раздел 1245 Обща информация
Раздел 1245 дефинира раздел 1245 собственост, като ни казва какво не е. Това определение чрез изключване обърква дори данъчните експерти. Може би раздел 1245 собствеността ще бъде по-лесно да се идентифицира, ако вместо това се съсредоточим върху причината, поради която Конгресът прие раздел 1245. Отговорът се свежда до корекцията на основата на имота чрез амортизация и характера на печалбата или загубата от разпореждането на имота.
В концептуален план по-ниската данъчна ставка върху печалбата означава по-малко дължим данък, а по-високата данъчна ставка върху загубата означава по-голямо компенсиране на облагаемия доход и по-малко данъчна дължима. Поради тази причина стратегията за данъчно планиране търси по-ниски проценти на печалба за печалби и по-високи обикновени доходи за загуби.
Конгресът прие IRC раздел 1231, за да облагодетелства бизнеса, като им позволи да прилагат по-нисък процент на печалба и печалби, по-висок обикновен доход при загуби, признати от продажбата на имуществото им. Въпреки това много предприятия вече са се възползвали благоприятно от данъчното третиране, като са намалили амортизационните отчисления върху тези имоти. И така, Конгресът прие раздел 1245 за възстановяване на амортизацията при обикновени ставки на доходите от имоти, продадени с печалба.
Формулировката на раздел 1245 предполага, че тя обхваща нов или различен клас на собственост - раздел 1245 собственост. Но в действителност, раздел 1245 собственост е само раздел 1231 имот, който е амортизиран. Раздел 1245 собственост е раздел 1245 собственост, стига да има невъзстановена амортизация. След като амортизацията му бъде напълно възстановена, тя става част 1231 собственост.
Данъчна снимка на продажба на Раздел 1245 Имот
С това разбиране, нека да разгледаме данъчната картина на продажба на имот от раздел 1245. Ако имотът на раздел 1245 се продава на загуба, той се преобразува в раздел 1231 собственост за данъчни цели, а загубата е обикновена (подлежи на нетиране и оглеждане). Ако имотът в раздел 1245 се продава с печалба, той остава раздел 1245 собственост и, до степента на амортизация, печалбата се облага с данъци по обикновени доходи. След като амортизацията бъде възстановена, тя се преобразува в раздел 1231 собственост, а останалата печалба се облага с данъчни ставки.
Пример за продажба на имот от раздел 1245
Ето един пример, който може да помогне за изчистване на мъглата. Фирмата притежава джаджа за 100 долара и отнема 75 долара амортизация. Коригираната данъчна основа на джаджата е нейната цена от 100 долара минус 75 долара амортизация или 25 долара. Бизнесът продава джаджата за 150 долара. Печалбата е продажната цена от 150 щатски долара минус 25 коригираната данъчна основа или 125 долара. От тези $ 125, $ 75 е раздел 1245 печалба, облагана с обикновени доходи, а $ 50 е раздел 1231 печалба, облагана с проценти на капиталова печалба. Ако бизнесът продаде джаджа за 100 долара за 20 долара, имате загуба от 20 долара продажна цена минус 25 долара коригирана данъчна основа или 5 долара. Тъй като има печалба от $ 0, раздел 1245 не се прилага, а загубата от 5 долара е загуба в раздел 1231, която е обикновена.
