Какво е договор за раздел 1256?
Раздел 1256 Договорът е вид инвестиция, дефинирана от Кодекса за вътрешните приходи (IRC) като регулиран фючърсен договор, договор в чуждестранна валута, опция за собствен капитал, опция за акции на дилър или фючърсен договор на дилъри. Това, което прави уникален договор от раздел 1256, е, че всеки договор, държан от данъкоплатец в края на данъчната година, се третира така, сякаш е продаден за справедливата си пазарна стойност, а печалбите или загубите се третират като краткосрочни или дългосрочни капиталовите печалби.
Ключови заведения
- Договор в раздел 1256 определя инвестицията, направена в инструмент за деривати, при който, ако договорът се държи в края на годината, се третира като продаден по справедлива пазарна стойност в края на годината. Подразбиращата се печалба или загуба от фиктивната продажба се третира като краткосрочна или дългосрочни капиталови печалби или загуби. Раздел 1256 се използва за предотвратяване на манипулиране на договори за деривати или тяхното използване, за да се избегне данъчното облагане.
Как работи Раздел 1256 Договори
Нека използваме поучителен пример, използвайки търговия с опции: Страддл е стратегия, която включва провеждане на договори, които компенсират риска от загуба един от друг. Например, ако търговец купува едновременно опция за обаждане и опция за пускане за един и същ инвестиционен актив, неговата инвестиция е известна като разкрачка.
Раздел 1256 договорите предотвратяват мотивирани от данъци ограничения, които биха отложили доходите и преобразуват краткосрочните капиталови печалби в дългосрочни капиталови печалби. По-конкретна информация за раздел 1256 договори може да бъде намерена в подзаглавие А (данъци върху дохода), глава 1 (Нормални данъци и налози), подраздел P (Капиталови печалби и загуби), Част IV (Специални правила за определяне на капиталовите печалби и загуби) на Кодекс за вътрешните приходи (IRC).
Службата за вътрешни приходи (IRS) отговаря за прилагането на IRC.
Преоценката по пазарна
Търговците, които търгуват фючърси, фючърсни опции и опции с широко базиран индекс, трябва да са запознати с раздел 1256 договори. Тези договори, както са дефинирани по-горе, трябва да бъдат маркирани на пазара, ако бъдат държани до края на данъчната година. Печалба или загуба от справедливата пазарна стойност на договорите трябва да се изчислява независимо от това дали те действително са продадени с капиталова печалба или загуба. Печалбата / загубата на пазарна оценка всъщност не е реализирана, но трябва да бъде отчетена в данъчната декларация на търговеца. След като позицията бъде действително затворена за реализирана печалба / загуба, сумата, която вече е отчетена при предходна данъчна декларация, се взема предвид, за да се избегне излишен отчет.
Продажбите на измиване не се отнасят за договори в раздел 1256, тъй като те са маркирани на пазара.
Форма 6781
Инвеститорите отчитат печалби и загуби за раздел 1256 Договорни инвестиции, като използват формуляр 6781, но хеджиращите транзакции се третират различно. Тъй като тези договори се считат за продадени всяка година, периодът на държане на основния актив не определя дали печалбата или загубата е краткосрочна или дългосрочна или по-скоро всички печалби и загуби от тези договори се считат за 60% дълги срок и 40% краткосрочен план. С други думи, раздел 1256 договори позволява на инвеститор или търговец да вземе 60% от печалбата при по-благоприятната дългосрочна данъчна ставка, дори ако договорът се е държал само за година или по-малко.
Например, да предположим, че търговец е купил регулиран фючърсен договор на 5 май 2017 г. за 25 000 долара. В края на данъчната година, 31 декември, той все още има договора в портфолиото си и той е оценен на 29 000 долара. Печалбата на пазарната му печалба е 4000 долара и той отчита това във формуляр 6781, третиран като 60% дългосрочна и 40% краткосрочна печалба. На 30 януари 2018 г. той продава дългата си позиция за 28 000 долара. Тъй като той вече е признал печалба от 4000 долара при данъчната си декларация за 2017 г., той ще запише загуба от 1000 долара (изчислена като 28 000 долара минус 29 000 долара) в данъчната си декларация за 2018 г., третирана като 60% дългосрочна и 40% краткосрочна загуба на капитал.
Във формуляр 6781 има отделни раздели за снопове и Раздел 1256 Договори, което означава, че инвеститорите трябва да идентифицират конкретния тип инвестиция, която се използва. Част I от формуляра изисква Раздел 1256 печалби и загуби от инвестиции да се отчитат или върху действителната цена, за която е продадена инвестицията, или върху пазарната цена, установена на 31 декември. Част II от формуляра изисква загубите от търговските връзки на търговеца да бъдат отчетени в раздел А и печалбите, изчислени в раздел Б. Част III се предоставя за непризнати печалби от позиции, държани в края на данъчната година, но трябва да бъде попълнена само ако се признае загуба на позиция.
