Какво представлява данъчната преференция?
Данъчната преференциална позиция е вид доход, обикновено получаван без данъци, който може да предизвика алтернативния минимален данък (AMT) за данъкоплатците. Данъчните преференциални позиции включват лихви за общински облигации за частна дейност, квалифицирани изключвания за акции на малък бизнес и прекомерни нематериални разходи за сондиране на нефт и газ - ако размерът на тези позиции надвишава 40% от дохода на AMT. сумата на дохода от AMT в данъчната формула на IRS.
Разбиране на елементите за данъчни преференции
Алтернативен минимален данък (AMT) е най-малкият данък, който физическо лице или корпорация трябва да плати, след като са взети всички допустими изключения, кредити и удръжки. AMT е задължителна алтернатива на данъка върху дохода. Той използва много общи детайлизирани удръжки и следователно оказва влияние върху получателите на високи доходи най-вече защото елиминира много от тези удръжки. Данъкоплатец, който прави повече от сумата за освобождаване от AMT и използва удръжките, трябва да изчисли данъците си два пъти - едно изчисление за редовния данък върху доходите и друго за AMT. Лица, които имат коригиран брутен доход, по-висок от освобождаването (71 700 долара за самотни / глава на домакинства и 111 700 долара за съвместно подаване на брак, считано от 2019 г.) трябва да изчислят AMT и да платят по-високото от двата изчислени данъка.
Елементите, които трябва да бъдат включени при изчисляване на алтернативния минимален данък, се наричат данъчни преференции. Данъчната преференциална позиция е доход, който подлага физическо лице на AMT и се третира по различен начин за целите на редовния данък и AMT - той се изключва при изчисляване на обикновеното данъчно задължение, но се включва при изчисляване на задължението за алтернативния минимален данък. По този начин, данъчна преференциална позиция би била облагаема с данъци при нормални обстоятелства, но не е за целите на алтернативния минимален данък. Ако размерът на данъчните преференциални позиции надвишава определен процент от доходите на данъкоплатеца, данъкоплатецът трябва да добави тези елементи към облагаемия си доход, за да изчисли дължимата сума на данъка, като по този начин създава по-висока данъчна сметка. За да изчислите AMT, изчислете облагаемия доход по обичайния начин и след това добавете обратно предпочитани позиции за минимални данъчни цели. Данъчните преференциални позиции включват:
- Приспадания за ускорена амортизация / изчерпванеНетни приходи от свойства на нефт и газПовишаване на нематериалните разходи за сондиране Интерес към облигации за специална частна дейност, намалена с всяко приспадане (не е допустимо при изчисляване на редовния данък), което би било допустимо, ако такива лихви бяха включени в брутен доходКвалифициращо изключване за малкия бизнес фондова Капитални печалби от упражняване на опции за акцииИнвестиционни данъчни кредити
Подобно на самия AMT, данъчните преференции са предназначени да предотвратят данъкоплатците с високи доходи да избегнат твърде много данък върху доходите чрез участие в определени дейности. Например инвеститорите, които притежават облигации за частна дейност (PAB), емитирани след август 1986 г., трябва да декларират всички приходи, получени от тези облигации, минус инвестиционните разходи. Това правило по този начин не позволява на данъкоплатците да защитят всички свои инвестиционни приходи в този тип емисия облигации.
Ключови заведения
- Данъчните преференциални позиции са специални случаи на получени доходи, които могат да бъдат включени в изчисляването на алтернативния минимален данък (AMT). AMT е предназначен да предотврати някои данъкоплатци да избегнат справедливия си дял от данъчни задължения чрез данъчни облекчения, като например с преференциални позиции. Предпочитаните позиции могат да включват нетен доход от петролни и газови депозити, удръжки от ускорена амортизация, упражняване на опции за акции и инвестиционни данъчни кредити, наред с други.
Изчисляване на AMT
За да определят дали дължат AMT, хората могат да използват данъчен софтуер, който автоматично прави изчислението, или могат да попълнят IRS формуляр 6251. Този формуляр взема предвид медицински разходи, лихви за жилищна ипотека и няколко други различни удръжки, за да помогне на данъчните да определят дали техните удръжки са над общия лимит, определен от IRS.
Формулярът също така изисква информация за някои видове доходи като възстановяване на данъци, инвестиционен интерес и лихви от облигации за частна дейност, както и номера, съответстващи на капиталови печалби или загуби, свързани с разпореждането с имущество. IRS има конкретни формули, за да определи коя част от тези доходи и приспадания трябва да отбележат данъчните лица във формуляр 6251 и той използва друг набор формули, за да определи как тези числа водят до AMTI.
