Какво е агресивно счетоводство?
Агресивното счетоводство се отнася до счетоводни практики, които са предназначени да надценяват финансовите резултати на компанията. Агресивното счетоводство е близко до креативното счетоводство, което означава, че компанията може да забави или да покрие признаването на загуба.
Компаниите, ангажирани с агресивни счетоводни практики, могат също да скрият разходите и да увеличат печалбата. Агресивното счетоводство е в контраст с консервативното счетоводство, което е по-вероятно да занижи резултатите и, следователно, стойността на фирмата.
Ключови заведения
- Агресивното счетоводство се отнася до счетоводните практики, които са предназначени да надценяват финансовите резултати на компанията. Агресивното счетоводство може да се извърши чрез забавяне или покриване на загуби или изкуствено завишаване на стойността му чрез завишаване на приходите. Компаниите могат да надуят приходите, като отчитат брутните приходи и поддържат разсрочени разходи баланс, вместо да ги отчита в отчета за доходите.
Разбиране на агресивното счетоводство
Агресивното счетоводство може да следва буквата на закона, докато се отклонява от духа на счетоводните правила. Целта зад агресивното счетоводство е да се предвиди по-благоприятен поглед върху финансовите резултати на компанията от това, което всъщност се случва. Повечето счетоводители не използват агресивни счетоводни техники, тъй като това се счита за неетично и в някои случаи незаконно.
Агресивни счетоводни техники
Агресивното счетоводство може да варира от завишаване на приходите до занижаване на разходите, но по-долу са няколко примера за агресивни счетоводни стратегии.
приход
Компаниите могат да надценяват приходите, като отчитат брутни приходи, дори ако има разходи, които го намаляват. Също така компаниите могат да записват приходи преди финализирането на продажбата, за да ги заснемат по-рано. Например, една компания може да записва приходи от продажба през текущата фискална година спрямо следващата, за да увеличи тази година приходите, въпреки че приходите са реализирани през следващата година.
Надуване на активи
Част от режийните разходи на фирмата, като персонал, обикновено се разпределя за инвентаризация, тъй като има косвени разходи, свързани с готови стоки, както и с артикули, които са в процес на обработка. Разпределението увеличава стойността на инвентара и в резултат на това намалява стойността на себестойността на продадените стоки (COGS). COGS са разходите, пряко обвързани с производството, като директния труд и материалите, използвани при производството на стоки. Ако компаниите надценяват сумата на режийните разходи, приложени за запасите, това увеличава стойността на текущите активи на дружеството.
Отсрочени разходи
Отсрочен разход е разход, който компанията все още не е изразходвала. В резултат на това артикулът се записва като актив, докато не бъде консумиран, което обикновено е по-малко от една година. След като артикулът е консумиран, той се записва като разход в отчета за доходите. Например, наемът ще се изразходва през месеца и първо се записва като актив. След като плащането на наема се извърши в края на месеца, то ще бъде записано като разход.
Компаниите могат да манипулират печалбите си, като използват разсрочени разходи, като ги държат в баланса, вместо да ги превеждат в отчета за приходите и разходите като разход. Резултатът би бил завишен нетен доход или печалба, тъй като разходите биха били по-ниски, отколкото в действителност.
Примери за агресивно счетоводство
В края на 90-те години някои компании се занимават с фалшифицирането на финансови отчети или готвенето на книгите. Счетоводните скандали в Enron, Worldcom и други фирми доведоха до Закона Sarbanes-Oxley. Законът подобри оповестяванията и увеличи наказанията за изпълнителни директори, които съзнателно се отписват от неподходящи финансови отчети. Законът Sarbanes-Oxley изисква също така компаниите да подобрят своя вътрешен контрол и одитни комитети. По-долу са някои от най-скандалните агресивни счетоводни скандали.
Worldcom
Агресивните счетоводни методи включват надуване на нетния доход чрез записване на разходите като покупка на капитал, както Worldcom през 2001 и 2002 г., или занижаване на разходите за амортизация. Обикновено разходите се записват, когато са платени, докато покупките на капитали са позволени да се разпределят с течение на времето на малки стъпки, за да може да се генерират приходи от тях. Worldcom разпределя оперативните си разходи във времето на по-малки порции, като ги третира като капиталови разходи, които надуват печалбите на компанията.
Krispy Kreme
Други техники включват надуване на записаната стойност на активите и преждевременно признаване на приходите. Krispy Kreme резервира приходи от оборудването с понички, което продава на франчайзополучателите, много преди те да трябва да го платят. Като продава на франчайзополучателя, компанията майка печели приходи от продажбите на машини с висока печалба.
Творческото извънбалансово счетоводство може да се използва и за скриване на капиталови разходи и корпоративен дълг. През 2002 г. изглежда, че поничките от Krispy Kreme увеличават продажбите си без увеличение на капитала. Както се оказа, тя е използвала синтетичен лизинг, за да премести 30 милиона долара, изразходвани за нов смесител и склад извън баланса си. Това беше законно, но беше и измама.
Тъй като новите активи бяха отчетени като разход по отчета за доходите, а не като пасив в баланса, изглежда, че Krispy Kreme има по-добра възвръщаемост на използвания капитал, отколкото в действителност.
Enron
За да увеличат приходите, енергийни компании като Enron отчитат стойността на енергийните договори като брутни приходи, вместо комисионната, която получават като търговци. Използвайки този трик, първите пет компании за търговия с енергия в САЩ увеличават общите си приходи седем пъти между 1995 и 2000 г. Enron също използва задбалансови корпорации, наречени предприятия със специално предназначение, за да скрие недостатъчните активи и да отчита печалби от фантоми.
